一年一度的个税汇算清缴即将从3月1日拉开帷幕，持续到6月30日结束。
1月31日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2024年第2号），明确了办理2023年度个税综合所得汇算清缴的各有关事项。
我们梳理了今年汇算清缴政策5点重要提示，希望对您有所帮助。
（文章结尾可查看政策原文。）
01
在“办理方式”方面，对于通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理的情形，取消了对纳税人必须在4月30日前与单位确认委托关系的要求，为纳税人、单位办理汇算提供了更多的时间。但是，公告依然要求纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。
02
继去年汇算公告中在“申报信息及资料留存”方面新增了关于“存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案”的内容，此次公告中进一步强调了纳税人在一个纳税年度内从同一单位多次取得股权激励的，由该单位合并计算扣缴税款。
同时，对于纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，提出了可将之前单位取得的股权激励有关信息提供给现单位并由其合并计算扣缴税款，也可在次年3月1日至6月30日自行向税务机关办理合并申报的方式，便利了纳税人的操作。
我们注意到，近期各地税务机关也正在开展对于纳税人在一个纳税年度内多次取得股权激励收入的纳税申报的合并计税的核查工作。对于施行股权激励计划的企业，如果存在员工在一个纳税年度内在同一集团内部不同的实体企业任职情形的，建议排查其月度预扣预缴记录，是否对于股权激励收入已进行了累计计税的处理，并及时采取相应的措施。需要注意的是，《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）》并未提供股权激励合并计税的调整方式。
目前我们了解到的实务口径是，员工本人需要携带身份证件原件自行前往税务局柜面办理并在申报表上签字。如果员工在办理自行申报时需要寻求专业指导，请联系您的上海外服客户经理。
03
对于汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，此次除了以往公告中规定的加收滞纳金和在其个人所得税《纳税记录》中予以标注的措施外，增加了税务机关对其依法责令限期改正并向其送达有关税务文书的规定，加强了税务机关督促未申报补税以及未足额缴税的纳税人依法履行纳税义务的措施。
04
在“汇算服务”和优化举措方面，结合今年春节假期的时间安排，汇算预约办税起始时间调整为2月21日，而预约办税的时间段依然为3月1日至3月20日。
请注意，如果纳税人未在预约办税的日期完成汇算申报，其依然可以在整个汇算申报期内正常办理汇算而无需进行额外的操作。建议纳税人及时升级个税APP的版本至最新版，可以在办理汇算的过程中，借助国家医疗保障局、人力资源和社会保障部向税务部门共享的医疗费用数据、个人养老金数据，享受这些数据的预填服务。
05
在此次公告的官方解读中，对于未依法办理汇算的纳税人的监管措施方面，对于不按照规定填报专项附加扣除的情形，新增了税务机关将通过个税APP、网站或扣缴义务人等渠道进行提示提醒的方式。同时，强调了纳税人新增享受扣除或者税收优惠的，应当一并填报相关信息、提供佐证材料。
对于纳税人拒不更正或者不说明情况的，首次提出了税务机关将按照相关规定暂停其享受专项附加扣除。在纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续享受专项附加扣除。
对于存在虚假填报、篡改证明材料等严重情节的，税务部门将依法严肃处理，首次提出了将此类纳税人纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核，以及对于情节恶劣的，税务机关将依法依规立案稽查。
以上措施都显示了税务机关加强对于纳税人正确填写专项附加扣除的监管，以及持续打击小部分纳税人通过虚假、错误填报收入或扣除，以达到多退税款或少缴税款的目的的行为。
我们注意到，从去年底开始，各地税务机关已经开展了对于纳税人和共同填报人就同一专项附加扣除未按照规定填报的核查工作，比如存在夫妻双方各自按照100%比例填报子女教育专项附加扣除，或者同一名老人的不同赡养人填报的赡养老人专项附加扣除金额合计超过了3000元。
建议企业加强对员工的政策宣贯，提醒员工及时响应税务机关的更正要求，以免造成更多的滞纳金的损失或者受到更为严格的监管与处罚。如果员工有关于专项附加扣除填报的更正操作及以前年度汇算更正申报的疑问的，或者需要寻求专业指导的，请联系您的上海外服客户经理。
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您可点击“阅读原文”链接，进一步了解国家税务总局关于该公告的官方解读，顺利规范完成汇算清缴的工作。
