2022中国外籍员工税收政策变化

从2021年8月中旬开始，新的社会福利IIT（个人所得税）法使得支付社会 “福利”对于外国员工来说不再有选择性，而是强制性的。政府规定外籍员工必须进行社会福利缴款（包括医疗保险和养老基金），且将对不遵守规定的公司和雇员处以高额的罚款。

外籍员工的工资总额中共10%被用于社会福利缴款，其中的2%被提取为医疗保险，而另外8%则用作养老基金。

对于大多数外籍员工来说，少了10%的工资会带来不便，没有人愿意“失去”这10%的工资。但在他们支付这个费用的同时，也是在进行养老金储蓄，并且他们能够以此获得在中国的医院接受治疗的权利。也就是说，这使在中国的外籍员工能以更低、甚至免费的医疗费用接受治疗，而具体情况则取决于所需的药物或治疗。

因此，支付这个费用，为外籍员工提供一定的生活保障，是具有良好的理财意义的。

当外籍员工离开中国时，他们可以要求返还这个费用。他们之前所缴纳的养老金和未被使用的医疗保险将被全部返还。

在目前版本的中国个人所得税法中，外国公民（和中国税务居民）在计算税款时可以从他们的工资总额中扣除部分费用（可扣除的费用高达30%）。

八项补贴免税具体如下：

为进一步减轻纳税人负担，根据《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》，该原计划于2022年到期的优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

此前该优惠政策，是国家出于为减轻外籍人员个税的负担，从而吸引更多的海外人员的目的而颁布。由于外籍工人的工资相对较高，税前收入的扣除费用可以为他们带来大额的税收减免和更多的实得工资。

但在政策到期后（即到2024年1月1日），若是外籍员工不能减少用于计算所得税的总收入，他们将需要在更高的税级，承担更高的税率，从而缴纳更多的税，最终导致他们获得更少的实得工资。（具体税级及税率可见下表）

个人所得税税率表

因此，一些人认为，这会导致将来外籍工人因工资削减而外流的情况，但事实还有待考究。尽管该优惠政策将在2024年到期，企业和雇主可以采取创新性的方法来改善员工的财务前景。

根据《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】 164号），自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。而后为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，国务院常务会议决定将该优惠政策延续至2023年底。

也就是说，自2024年1月1日起，取得的年终奖收入，就只有合并计税一种方式了。这将会导致外籍工人不仅要为他们获得的奖金缴纳更多的税款，还将为其综合所得缴纳更多税款。

解决这个问题的一个可行方法，就是与财务部门和人力资源部门进行协商，对于合同进行调整和更改，以更好地应对优惠政策到期的变化。