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赴巴基斯坦- 投资税收指南（节选七）
摘要
《中国居民赴巴基斯坦投资税收指南》（以下简称《指南》）重点介绍了巴基斯坦的地理环境、投资信息、税收制度和投资的税收风险等，旨在为中国“走出去”企业和个人开拓海外市场提供参考和指导。
目录
2.3 个人所得税
2.3.2 非居民纳税人
2.4 销售税
2.3 个人所得税
2.3.2 非居民纳税人
2.3.2.1 判定标准及扣缴义务人
如果某人在某纳税年度不是居民纳税人那么此纳税人就是非居民纳税人。
2.3.2.2 征收范围
非居民纳税人仅对巴基斯坦来源的收入征税，包括在巴基斯坦收到的，或视为在巴基斯坦收到的，或视为在巴基斯坦预计产生或者已经产生的收入。
2.3.2.3 税率
同居民纳税人。
2.3.2.4 税前扣除
同居民纳税人。
2.3.2.5 税收优惠
外国政府官员
外国政府的雇员因向该政府提供服务而获得的作为报酬的工资在本法令下可享受免税，前提是：
（1）该雇员是该国的公民，而非巴基斯坦公民；
（2）该雇员提供的服务的性质类似于联邦政府的雇员在外国履行的服务；
（3）该外国政府向在该国履行类似服务的联邦政府雇员给予类似的豁免。
国际协议规定的豁免
（1）巴基斯坦根据某项税务协定而不得征税的任何巴基斯坦来源的年收入在本法令下均享受免税。
（2）在本法令下，如果符合下列条件，巴基斯坦公民以外的个人获得的工资应当在联邦政府与外国政府或国际公共组织之间签订的援助协议规定的范围内，享受免税：
①该个人仅因履行该援助协议下的服务而并非居民个人或者成为居民个人；
②（如果援助协议由联邦政府与某个外国签订）该个人是该国的公民；
③外国政府或国际公共组织根据该协议，使用向巴基斯坦提供的援助资金或补助金来支付该工资。
（3）在本法令下，如果符合下列条件，巴基斯坦公民以外的个人因受聘为巴基斯坦境内某企业的承包商、顾问或专家而获得的收入应当在联邦政府与外国政府或国际公共组织之间签订的双边或多边技术援助协议规定的范围内，享受免税：
①该企业的资金来自于该协议下提供的资金；
②该纳税人仅因履行该协议下的服务而并非居民纳税人或者成为居民纳税人；
③该收入适用该协议下提供的资金来支付。
债务利息
如果符合下列条件，非居民纳税人就居民纳税人发行的证券而获得的利息在法令下均享受免税：
（1）这些纳税人并非关联人；
（2）该证券由该居民纳税人在巴基斯坦境外广泛发行，目的是在巴基斯坦境外筹集该纳税人在巴基斯坦境内经营的业务所需的贷款；
（3）该利息在巴基斯坦境外支付；
（4）该证券经税局出于本节所述目的而批准。
2.4 销售税
2.4.1 概述
纳税义务人及扣缴义务人
①如属供应货物，进行供货的人负责缴税；
②如属向巴基斯坦进口货物，进口货物的人负责缴税。
销售税通常按货物价值的17%征收，联邦政府可在官方公报上发布通知，对任何供应、任何类别的供应或任何货物或任何类别的货物征收和收取其认为合适的税额，还可指明缴税形式、方式和时间。
2011年，巴基斯坦放开地方销售税征管权，信德、旁遮普、开普、俾路支等各省税务局相继颁布法令，要求应税服务需要在本省缴纳销售税。
信德省政府从2011年7月1日起实施服务销售税法案，将包括电信、电视广播广告、邮政、房产交易、银行服务、保险业、证券交易等行业的销售税税率定为16%。后来，信德省政府下调了销售税税率，部分行业税率下调至14%。2015-16财年上半年，信德省服务业销售税增长33%，达284.5亿卢比（约2.7亿美元）。①
旁遮普省财政部门2013年7月1日发布通知，将软件或信息技术发展咨询、科技与工程咨询、旅游服务、人力资源服务、安保服务、涉及采矿石油天然气服务、广告服务、股权转让服务、商业支持服务、不动产交易服务、建筑设计及装修服务、租车服务、车辆交易服务等16个行业纳入服务销售税征收范围，税率为16%。②
2016-2017财年前9个月，巴基斯坦各省实现税收收入2305.4亿卢比，同比大幅增长23.48%，其中，服务销售税收入1187.4亿卢比（旁遮普省547.5亿卢比，信德省533.5亿卢比，开普省77.9亿卢比，俾路支省28.4亿卢比），增加31%，成为税收收入的主要来源。③
征收范围
对于以下各项，须按其价值的百分之十七收取、征收和缴付销售税：
（1）登记人在其开展的任何应税活动或促进此活动的过程中，供应应税供货。
（2）进口到巴基斯坦的货物。
联邦政府可在官方公报上发布通知，声明对于任何应税货物，须按上述通知中指明的较高或较低的一项或多项税率征收、收取和缴付税款。
依据零售商的月度电费账单对其征税，月度账单金额未超过二万卢比的，按百分之五的税率征税；月度账单金额超过上述限额的，按百分之七点五的税率征税。
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