A：覆盖以下金融账户范围：
存款账户：银行储蓄、定期存款等
托管账户：证券、基金等投资账户
现金价值保险：具有投资功能的分红型保险
投资实体权益：信托受益权、基金份额等
需要交换的信息包括：
个人身份信息：姓名、地址、税务居民国、纳税人识别号等
账户信息：账户号码、金融机构名称
财务数据：年末账户余额、当年产生的利息、股息等收益
Q：我持有外国护照但常住中国，账户信息会交换吗？
A：这是最大的误区之一。CRS依据的是税务居民身份，而非国籍。
即使你持有外国护照，只要被认定为中国税务居民，你的海外金融账户信息仍会被交换回中国。
中国税务居民的认定标准主要包括：
住所标准：在中国境内有户籍、家庭或经济利益中心；
183天规则：虽无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满183天。
反之，若你长期居住在境外并已成为他国税务居民，则你在当地的金融账户信息不会被交换回中国。
Q：我一年内在多个国家居住，如何判定税务居民身份？
A：当个人在多个国家居住时，税务居民身份的判定遵循以下优先顺序：
永久性住所：任何形式的长期住所，如租用的住宅或公寓
重要利益中心：家庭和社会关系、职业、政治、文化等活动所在地
习惯性居所：个人长期频繁居住的地点
国籍：如果以上标准均无法判定，最终以国籍为准
如果因各国国内法差异被同时认定为双重税务居民，将触发国际税收协定中的“加比规则”，按照上述顺序判断最终税务居民身份。
Q：我仅持有中国身份证但长期在境外工作，海外工资账户是否会被CRS通报？
A：会。只要你仍属于中国税务居民，且账户所在金融机构具备信息交换义务，该海外工资账户的信息即会被交换。
外派工作并不自动改变税务居民身份。
如一年内回国累计超过183天，或家庭、经济利益中心仍在中国，则中国仍为你的税务居民国，相关账户信息也需报送回国。
例如，一位中国公民长期外派至新加坡工作但家庭仍在国内，即使在新加坡居住满183天，也可能因“重要利益中心”在中国而被认定为中国税务居民。
Q：账户金额小或无活动，是否就不用被交换？
A：不正确。
CRS未设置最低余额门槛。只要账户持有人被识别为非居民（即境外税务居民），无论金额大小，账户信息均需纳入交换范围。
金融机构可能对高价值和低价值账户采用不同的尽职调查程序，但小金额账户同样在申报之列。
Q：金融机构会交换每一笔交易明细吗？
A：目前不会。
CRS交换的是年度汇总信息，而非实时交易流水。
通常，金融机构每年一次向税务机关报送截至12月31日的账户余额，以及该年度的收益总额（如利息、股息等）。虽然不涉及每笔交易的细节，但税务机关仍可据此掌握个人海外应税收入的总体情况。
Q：BVI公司不运营，只是投资用，也要被申报吗？
A：仍会被报送。
若该BVI公司无实质经营、主要收入来自被动投资（如股息、利息等），则属于“消极非金融机构”（Passive NFE）。
金融机构将实施“穿透”审查，识别公司实际控制人。如控制人为中国税收居民，则该公司的金融账户信息将通过BVI税务机关交换至中国。
Q：金融机构如何穿透壳公司识别受益人？
A：一般分为三步：
1）确定账户持有人类型
2）穿透至最终受益人
直接或间接持有超过25%股权或投票权的个人
通过人事、财务或合同等方式对公司形成实际控制的个人，即使持股未超25%
3）收集并报送受益人身份及账户数据
值得注意，缺乏实质经营的壳公司是CRS重点关注对象，金融机构对其尽职调查更为严格。
Q：美国没有加入CRS，把资产转到美国是否安全？
A：不完全安全。美国虽未加入CRS，但推行自己的《海外账户税收合规法案》（FATCA）。
目前，中国税务机关无法通过CRS获取中国居民在美账户信息，但仍有其他途径：
中美签订了避免双重征税协定，中国税务机关可依据DTA条款，针对特定个案向美国申请查询账户信息
大额资金转入美国本身就可能引发对资金来源的核查
未来美国加入CRS的可能性不能排除，历史账户信息可能被追溯
Q：已被交换追查的账户信息该如何处理？
A：若已被税务机关锁定，理性策略应包括“主动配合+合法申辩+长远规划”三步。
整理资料：及时整理账户流水、交易凭证，厘清应税所得与免税部分
合法申辩：对错误信息提交证据申请更正，对税款计算有异议可援引税法条款申辩
长远规划：结合自身需求，规划税务居民身份与资产架构
Q：哪些人最受影响？
A：
金融资产超百万美元的高净值人群
已取得海外身份但仍在中国居住的移民人士
外派到香港、新加坡等地工作的跨境工作者
在境外投资股票、基金、保险的投资者
1. 覆盖范围更广：新增中东与东欧若干国家加入CRS交换名单，部分离岸中心开始参与。
2. 申报内容更细：从账户余额扩展到更多类型收入（股权出售收益、基金分红等），对UBO的穿透更严格。
3. 交换频率加快：部分国家试点半年一次交换，补充批次频率提高，数据更及时。
1、提前进行年度账户体检：检查名下及控股实体的境外账户状态，确认税务居民身份申报一致性。
2、关注离岸实体的受益人信息：确保公司、信托的受益人名单与税务申报匹配。
3、分散账户风险：适当在不同司法辖区分布资产，但务必合规申报，避免多国同时产生申报冲突。
