4.2 同期资料
4.2.1 国别报告
2017年，匈牙利通过了政府关于国别报告的立法提案。匈牙利国别报 告规则的要求基本与OECD的国别报告指引以及2016年欧盟关于国别报告的法令一致。
在该规则下，特定跨国企业集团的匈牙利税收居民有了新的经常性通知义务， 在一些具体的情况下，有提交国别报告的义务。
（1）涉及的企业
新的要求涉及年报合并收入在7.5亿欧元以上的跨国企业集团的匈牙 利居民企业成员公司。新的规定不但会影响匈牙利的跨国企业总部， 也会 涉及境外跨国企业的匈牙利子公司。后者必须就其在跨国企业集团内部的国别报告合规情况向税务机关通报。
（2）通知和报告的义务
跨国企业集团的匈牙利居民企业成员企业必须向税务机关报告其在新 法规下是否符合“报告主体”资格。若不符合，则应报告“报告主体”的 名称和所在地。有关单位必须在报告财务年度的最后一天之前向税务机关 报告相关信息。报告主体必须在报告财务年度最后一天起12个月内向税务机关提交国别报告。
（3）生效时间
新的国别报告要求适用于最终母公司和代理母公司在2016年1月1日或 之后开始的首个报告财务年度。但是，如果匈牙利居民企业符合某些标 准，满足了“成员实体 ”的资格，则必须在2017年1月1日或之后的首个报告财务年度向税务机关提交国别报告。
（4）国别报告的内容
国别报告的内容和OECD的指引及欧盟法令一致。国别报告应包含以下
关于跨国企业集团的信息：
①汇集关于跨国企业集团每个经营区域内收入的金额及币种、税前利
润（损失）、预缴所得税、计提所得税、注册资本、留存收益、雇员人
数、现金及现金等价物以外的其他有形资产的信息；
②国别报告还必须包含跨国企业集团各家企业所在居民国的身份认 定， 企业设立所属的司法管辖区（该司法管辖区与税收管辖区可能不
同），企业主要经营活动的性质或其主要活动情况。
（5）信息使用
税务机关有权使用国别报告的信息开展风险、经济及数据分析。
转让定价的调整不能纯粹基于国别报告的信息。然而，这些信息可能 会导致对企业间协议的进一步调查，或导致在税务审计期间对应税收入的
潜在调整。
（6）罚款
倘若国别报告或主体报告存在遗漏、错误或不完整的情况，税务机关
有权处以最高不超过2000万匈牙利福林的罚款。
（7）提交方式
主体报告和国别报告应采用税务机关发布的电子表格提交。
4.2.2 同期资料的类型
2018年，匈牙利引入了OECD的BEPS计划第十三条款中的两种同期资料
——主体文档和本地文档。
根据匈牙利企业所得税法的规定， 若纳税人不符合小型企业的标准 （即人数小于50人且年合并收入小于1000万欧元的企业）， 必须在同期资 料中披露其用于确定公允价值的方法， 以及相关的事实和情况的证明材
料。
所有纳税年度内生效的关联方协议都必须详尽地在同期资料中披露。 外国企业（通常为通过匈牙利的常设机构开展经营活动的外国纳税人）同 样具有准备同期资料的义务。然而，当企业所得税计税基础没有改变时， 即使交易价格不是公平市场价，转让定价规则也不需要执行（即根据双边 税收协定，归属于外国常设机构的所得在匈牙利免税）。可免于编制同期
资料的情况如下：
（1）在纳税年度内，实际履行的合同的公允价值（不含增值税）未
超过5000万匈牙利福林；
（2）在服务提供方并非纳税人或成本承担方的关联方的情况下，服
务提供方以不进行任何成本加成的方式向纳税人收回成本；
（3）税务机关制定了适用的独立交易价格（即签订了预约定价安
排）；
（4）现金转账；
（5）政府已经定价的交易；
（6）匈牙利居民纳税人的外国常设机构与其关联方之间的交易（前 提为该居民纳税人的企业所得税计税基础中不包括应归属于该外国常设机
构的所得）；
（7）外国企业和其在匈牙利设立的常设机构之间的交易（前提是在 国际合约下， 该常设机构在匈牙利的经营活动不具有企业所得税的纳税义
务）。