3.2.3.3.2 欧盟报告
（1）概括性陈述（欧盟销售和采购清单）
纳税人开展以下欧盟内交易活动应当提交概括性陈述：
①销售商品给另一个欧盟成员国；
②从另一个欧盟成员国采购商品；
③为另一个欧盟成员国提供服务；
④从另一个欧盟成员国取得服务。
迟交、漏交或错误报告将受到处罚。
（2）欧盟内部统计
请参阅第2.4.4.3节。
3.2.4 税务审计
3.2.4.1 纳税评估
（1）企业所得税
企业所得税采用自评体系。年度企业所得税申报表应当在下一年5月31日前提交。纳税人采用非公历年度为纳税年度的，应当在其纳税年度结
束后第五个月的最后一天前提交。
年度企业所得税申报表应当包含所有确定计税基数、 税收减免、税收
优惠以及最终应纳税额的必要的数据。
（2）个人所得税
匈牙利的个人所得税采用自评体系。税收自评应当包括计算应纳税 额，提交纳税申报表并缴纳税款。然而，除了私营企业外，适用于某些条
款的纳税人可以要求税务机关评估其年度应纳税所得额和应纳税额。
自2017年起，除了自评和雇主评估外， 税务机关引入了一项新的税收 评估方法。税务机关允许纳税人提交电子纳税申报表，或者在有明确要求 的情况下提交纸质版的申报表。自评形式下， 纳税人有权修改纳税申报表 并完成纳税申报。提交纳税申报表的截止日期为5月20日。 5月20日以后，
修改后的纳税申报表或未修改的原始申报表将被视为最终申报表。
（3） 自查修正
在自我评估系统下，纳税人应当自觉遵守税收法律的规定。为鼓励合 规的自觉性， 纳税人可以采用自我修正程序。如果纳税人发现其在纳税评 估中出现错误或无法评估税款，可以修改其税收申报表，纠正计税基数和 应纳税额。如果税务机关已经开始对纳税人执行纳税检查，纳税人就不能 再进行自我修正。自我修正的申报表应当和正常申报的申报表以相同的格
式提交。
纳税人采取自查修正的， 应当支付自查修正的附加费。附加费与税收 滞纳金的计算方法相同。纳税评估的第一次自查修正，按照滞纳金的50% 征收附加费（利率等于匈牙利国家银行的最优惠利率）。 同一纳税评估的
第二次及以后的修正， 按照滞纳金的75%征收。
如果支付了自查修正附加费，则不再征收滞纳金或罚款。
即使法规规定的时效已经截止，若行政法庭对相关纳税义务已经作出
判决，纳税人仍可以实施自查修正程序。
3.2.4.2 税收程序
自2018年1月1日起， 实施四个新的立法项目，关于税务管理总规则的 2017年CLI法案（《税收管理法》） 、关于税务程序的2017年CL法案（新 《税收程序法》）、关于税务机关执法程序的 2017年第CLIII号法案 （《税收执行法》）和政府法令465/2017（XII28）（《政府法令》） ， 将取代旧的《税收程序法》（2003年第XCII号法案）。上述四个立法项目
规定了税务程序的不同方面。
（1） 《税收管理法》规定了以下规则：
①关于税务代理的规则；
②关于延续义务的规则，以及权力和能力；
③税务管理程序的一般规则（启动税务管理程序，语言使用，除外责
任，税务协助， 业务联系的一般规则等）；
④审计规则（审计类型，审计程序的最后期限， 启动审计，纳税人在
审计程序中的权利和义务， 审计的特殊规则， 完成审计等）；
⑤法律补救办法规则（修改或废止决定，提出上诉， 监督措施，启动 新程序的命令，行政诉讼，发出的通知和检察官采取的行动，无权代理
等）；
⑥与程序成本有关的规则。
（2）新《税收程序法》规定了以下内容：
①关于纳税义务的总体和部分规则（关于登记和报告的规则，关于签 发证书和保存记录的纳税申报规则，关于数据提供的规则，与开立经常账 户的义务有关的规则以及与纳税人有关的特殊规则，提供可以远程提供的
服务）；
②关于特定税务管理程序的规则（如风险分析程序， 后续税务评估， 最终税务评估，纳税人资格程序，与赎回政府担保有关的程序， 具有约束
力的裁决和确定公平交易定价）；
③与法律后果有关的规则（如税收滞纳金， 自我补正费，税收罚款，
违约罚款）；
④税务顾问、税务专家和注册税务专家的报告、注册和专业培训义务
规则；
⑤国家税务和海关总局提供的服务范围（如支持初创企业）。
（3） 《政府法令》规定了以下内容：
①履行报告变更义务的详细规则；
②修改纳税申报表的规则；
③签发文件和证书的顺序以及保留相应记录的规则；
④关于税款支付担保的设立、支付、退款和放款的详细规则；
⑤提交和登记有约束力的裁决请求以及支付和退还行政服务费的方法
和详细条件；
⑥关于决策程序的详细规则；
⑦关于提交和登记确定公允交易定价的请求、年度报告义务、行政服
务费的处理和登记的请求方法和条件以及程序的详细规则；
⑧与税务注销有关的详细规则；
⑨与确定税务绩效有关的详细规则。
（4）旧《税收程序法》的追溯
《税收管理法》、新《税收程序法》《税收执行法》和《政府法令》 的规定适用于2018年1月1日以后开始的程序和重审程序。新规定适用于新 规则生效后到期的债务。新规定不应影响2018年1月1日之前税务机关的最 终决议。对于新规生效之前的违法行为，如果违法行为发生时的法规判定 的罚款金额较低，则新规生效之后的罚款金额不得高于当时判定的罚款金
额。
（5）税收程序适用的准则
①纳税人、税收程序的其他参与者和税务机关应依照税收程序的规定
和其他法律法规行使其权利并履行其义务；
②在税收关系中，权利应根据税法规定的预期目的行使。从税法和市 政法规出发， 任何旨在规避税法或市政条例规定或其他法律的行为不得视
为符合税法规定的预期目的；
③税务机关应在税收程序中考虑与案件有关的事实。应根据其权重评
估所有证据，并根据事实真实性作出决定；
④在税收程序中，税务机关应根据实际内容对合同或类似交易进行限
定，纳税人应当善意行使权利，并应当与税务机关合作履行职责；
⑤如果无效合同或合法交易有经济效益，则认为其具有相关性，纳税
义务不受行为（行动或缺陷）违反法定条款或违背道德事实的影响；
⑥使用与公平交易价格不同的关联交易定价必须按照公平交易原则进
行调整；
⑦如果某项法律关系受政府法令或法律宣布的国际条约影响，或由此
产生的收入不被任何地区征税，则匈牙利不会对此收入免税；
⑧税务机关有义务以公平方式开展执法活动，若法律另有相关规定，
则应减轻应纳税额给予支付便利。
（6）诉讼时效
在匈牙利， 税款追溯时效通常为纳税申报截止日或税款缴纳日所属年
度结束之日起五年内。
例如，提交2012年企业所得税申报表的截止期为2013年5月31日，因
此2012年企业所得税的追溯时效在2018年12月31日截止。
中央税（如企业所得税、个人所得税、增值税和创新税等）和地方税
（如地方营业税和建筑税） 分开检查。