2.6 其他税（费）
2.6.1 地方营业税
地方营业税[6] 是市政府根据地方税法上的条例规定向企业征收的税
种，地方税法对地方税的征收和最高税率作出了一般规定。
地方营业税为向市政府管辖领域内进行永久性或临时性商业活动征收 的一种税。如果企业在市政府管辖领域内有合法席位或者常设机构， 即使 它的实际经营地点并不在此处， 其在此地开展的商业活动仍会被认为是永
久性商业活动。
在市政府管辖领域内符合如下条件之一的商业活动会被认定为暂时性
商业活动：
（1）在市政府辖区进行建筑安装工作或者开发自然资源，在一个税 收年度内持续时间超过30天，但是少于181天，超过181天的活动将构成地
方营业税的永久性商业活动；
（2）在市政府辖区内没有席位或者常设机构的情况下从事任何其他
创收活动。
不动产投资基金（REIT）及其项目公司被完全免除了地方营业税。
地方营业税的纳税人为企业，地方营业税的纳税基础是：
（1）永久性商业活动
净销售收入（不含特许权使用费、消费税、注册税和能源税）可以扣 除购置出售货物成本、中介服务成本、分包费用、材料成本、基础研究、 应用研究和实验开发的直接成本，这些成本费用可以被归属为市政府辖区 内开展商业活动发生的费用。出售货物的购置成本和中介服务成本的扣除 额是有限制的，全额扣除仅适用于不超过5亿匈牙利福林的计税基础，超 过部分适用于累退税率表（最低降至70%的扣除额）。地方营业税的计税 基础包括出口销售所产生的销售收入和归属于外国常设机构的收入。但 是，地方营业税不按照归属于外国常设机构的计税基础缴纳。独资企业和 每年销售净收入少于800万匈牙利福林的一些机构， 以及适用简化企业 税、小企业分项税和小企业税的纳税人可适用评估计税基础的另一种选择方式。
（2）暂时性商业活动
根据在市政府辖区内商业活动开展的天数来确定是否是暂时性商业活 动。 2016年7月1日起， “特许权使用费所得”项目已经被限制如下：利用 或处置如下专有权取得的收入，包括专利、实用新型、设备与通用材料保 护的IP资产、延长专利保护、半导体芯片的形貌保护和软件版权（专有技 术和商标被排除在外）。但是，2021年6月30日前过渡性规则仍然适用（受制于特定条件）。
如果纳税人根据企业所得税法在税前利润中调减特许权使用费，在确 定净销售收入时，2016年6月30日后生效的特许权使用费将在2021年6月30日结束的纳税年度最后一次被列示为相关的对价。
仅在纳税人税前利润为零或者负数的情况下，不需要缴纳地方营业税。
基于国际财务报告准则（IFRS）编制财务报表的纳税人， 计税基础应根据地方税法中的第40(B)- (M)节的具体细则进行计算或修正。
对于永久性商业活动，地方政府规定的最高税率为2%。如果全科医生 和卫生巡访员的计税基础不超过2000万匈牙利福林， 地方政府可给予地方营业税减免。对于临时性商业活动，最高税率为每天5000匈牙利福林。
自2016年1月1日起， 由市政府自行决定，纳税人是否可以从地方营业税中扣除其发生研发费用的10%。7.5%的高速公路通行费可以从地方营业税中扣除。
自2017年1月1日起， 纳税人可以使用电子申报系统提交其地方营业税
报表。
自2019年1月1日起， 地方政府将能够制定有关地方税的投资税收减免 规定。地方政府在至少三年内不得因废除本条例或修改本条例而损害纳税 义务人的利益。在制定法规的过程中，地方政府可以限制税收优惠的程
度。对于每个（投资）企业来说， 投资相关税收优惠的程度必须相同。
地方营业税可在企业所得税前扣除。
自2019年起，有责任补足其企业所得税预付款的纳税人还应承担地方 营业税的补足责任（即补足已支付的税款预付款， 直至达到预期的纳税义
务金额） 。补充规则将首先适用于2018纳税年度的补足。
2.6.2 创新费
根据会计法的相关条款规定， 居民企业需要支付创新费。创新费的税
基与地方营业税的税基相同，税率为0.3%。
新成立企业成立当年以及小型和微型企业享受免交创新费。从2019年 起，小微企业门槛的计算应与关联方的数据（收入、员工人数、总资产）一起计算。
创新费可在企业所得税前扣除。
2.6.3 赠与税
2.6.3.1 纳税人和应税行为
赠与税适用于在匈牙利境内捐赠不动产和相关权利的行为。在捐赠动 产的情况下（如果捐赠被记录或虽未被记录但其价值超过15万匈牙利福林），如果捐赠（实际移交）发生在匈牙利同样适用该税种。