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税务｜小微企业；小型、微型企业；小型微利企业傻傻分不清！

中青国合集团

2019-11-03

导读：很多人分不清小微企业；小型、微型；小型微利企业在税收优惠方面的政策。我们特意把几种情况的标准、涉及优惠政策以

很多人分不清小微企业；小型、微型；小型微利企业在税收优惠方面的政策。

我们特意把几种情况的标准、涉及优惠政策以及条文归纳整理了一下，供各位朋友参考学习。

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增值税优惠政策的小微企业，必须是小规模纳税人，一般纳税人即使销售额达标，也不得享受。

财税〔2019〕13号第一条就规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这里的小微企业特指，销售额不超过10万元（按季30万元）的小规模纳税人。

小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，满足条件都能享受。

财税〔2019〕13号号文规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。

满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。

所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

举例说明，2019年一个年应纳税所得额为300万元的企业。

企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

预缴申报表填写如下：

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）表填写如下：

《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。300万计算出来的减免企业所得税的金额就是50万。

满足免征收增值税的小微企业不需要单独备案，只需要在纳税申报表填写时填写到相应栏次即可。

比如，公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2019年第一季度，公司实现销售收入20万元，均自开了增值税普通发票。

那么4月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可。

注意：这里举例的数据都是不含税金额。

小规模纳税人代开或者自行开具的专用发票需算在免税销售额之内，但是其本身需要单独缴纳增值税。

这是什么意思呢？就是说专票的销售额在计算小微企业是否符合免征增值税时候要纳入来算，但是其又要单独交增值税。

比如，公司2019年一季度代开了1万元增值税专用发票，自行开具了19万元增值税普通发票，那么算季度销售额时候就是1+19=20万元，不到30万元，满足小微企业免征增值税规定。

但是代开的1万元这部分是需要缴纳增值税的，其余的19万元免税。

申报表就需要这么填。

注意：这里举例的数字都是不含税金额。

代开的1万的部分要填写在第1、2栏次里面作为应税基数。

免税的19万部分填写在9、10栏次，由于代开时候已经预缴了增值税300，所以本期实际应补税额是0。

个体工商户也能享受小微企业免征增值税优惠政策，只要它是小规模纳税人且满足销售额的条件，但是申报表填写却有所不同。

个体工商户需要填写到填到9和11栏，而不是9和10栏。

这个填表说明说的很清楚，第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，本栏次由个体工商户和其他个人填写。

比如：一个个体户，2019年1季度销售收入20万元，全部自开增值税普通发票，那么在进行增值税申报的时候，就这样填写。

个体工商是不缴纳企业所得税的，个体工商按经营所得缴纳个人所得税，所以企业所得税的小型微利企业优惠和个体户完全搭不上边。

也就是说个体户不能享受小型微利企业企业所得税政策。

30万销售以下的所有纳税人，附加和水利基金都免。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人