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财政部明确了！
残保金、增值税减免额这样处理！
近日，财政部在答疑中明确了残保金、小微企业减免增值税等的会计处理。
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残保金
在此之前，有些人认为，残保金应该计入“税金及附加”，本次明确企业缴纳的残保金应该计入“管理费用”科目。
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小微企业增值税减免额
在此之前财会[2016]22号文仅规定，应交增值税应该转入当期损益，并未明确到底应该计入哪个科目。本次问答明确应该计入“其他收益”科目。
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直接减免的增值税
同样，财会[2016]22号文仅规定直接减免的增值税应该贷记损益类相关科目，本次问答明确应该贷记“其他收益”科目。
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即日起，35种收入
不用缴纳增值税！
不用缴纳增值税的收入分为免税收入和不征税收入两种。
根据《增值税暂行条例》及财税[2016]36号的规定，以下18种收入免征增值税。
除了以上法定免征增值税以外，还有许多针对不同行业、特殊收入的减免，种类较多此处不再一一列举。
不征税收入有以下17项。
需要注意的是，虽然免税收入与不征税收入都不缴纳增值税，但两者是不同的。
免税收入是对属于增值税征税范围的收入进行减免，是一种税收优惠，免税收入对应支出的进项税不能抵扣；不征税是不属于增值税征税范围的收入，不影响进项税的抵扣。
两者在开具发票时也应该注意分类编码和税率的选择。
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增值税减免税咋入账？
6种情形一次性说清楚！
首先，我们需要知道和增值税相关的会计科目的设置。
一般纳税人业务较复杂，会计科目也较复杂，设置如下：
而小规模纳税人只需要在“应交税费”下设“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”即可。
以下是常见6种减免税的会计处理。
（一）直接减免
直接减免的会计处理有两种观点。
第一种观点认为，应该先做价税分离，再转入其他收益。另一种观点认为全部计入收入，不提销项税即可。
小编更认可第二种观点，更简单也更贴近实务，因为很多情况下，在销售定价时已经考虑到了免税，直接将价格定为了不含税价格，所以价款全部计入主营业务收入更合适。
会计处理:
借：银行存款
贷：主营业务收入
（二）小微企业免征增值税
举例：
A公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。2020年第四季度每个月的不含税销售收入都是8万，增值税征收率是1%。
10月、11月、12月会计处理都是:
借：银行存款 80800
贷：主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税 800
季度销售额小于30万，满足免税条件，12月会计处理：
借：应交税费-应交增值税 2400
贷：其他收益 2400
注：如果企业适用小企业会计准则，则应该计入营业外收入。
（三）加计抵减
增值税加计抵减优惠政策适用两个行业：
从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：
举例：
A公司符合加计抵减政策，按照15%加计抵减。12月的进项税额是10万，销项税额15万，没有留抵税额和上期末加计抵减余额。
则，当期加计抵减额=10万*15%=1.5万。
当期可抵减加计抵减额1.5万
未抵减前的应纳税额=15-10=5万。
实际应该缴纳税额5-1.5=3.5万。
会计处理：
（1）进项税
借：成本费用类科目 900
应交税费-应交增值税（进项税额）10万
贷：银行存款 910
（2）销项税
借：银行存款 130
贷：主营业务收入 115万
应交税费-应交增值税（销项税额）15万
（3）月末转出
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5万
贷：应交税费-未交增值税 5万
（4）加计抵减
借：应交税费-未交增值税1.5
贷：其他收益 1.5
（5）缴纳税款
借：应交税费-未交增值税3.5
贷：银行存款3.5
（四）留抵退税
（五）销售使用过的固定资产选择简易计税享受减免
举例:
一般纳税人A公司销售一台使用过的设备，该设备是2009年以前购入，未抵扣过进项税，原值是100万，已计提折旧80万，出售价格10万元，享受简易计税3%减按2%征收。
会计处理
（1）借：固定资产清理20
累计折旧 80
贷：固定资产 100
（2）借：银行存款 10
贷：固定资产清理 9.71
应交税费-应交增值税（简易计税）0.19
其他收益 0.1
（3）借：资产处置损益 10.29
贷：固定资产清理 10.29
（六）购买税控专用设备和技术维护费
