斯里兰卡财政部详细介绍了政府的税收政策和支出管理措施。以下是斯财政部对15个问题的答复：
1. 为什么兰卡政府将提高税率作为解决财政薄弱问题的首要措施？
政府收入薄弱是经济危机的根本原因之一。30多年来，财政收入一直呈下降趋势，而2019年底宣布的不合时宜的减税措施是导致该国信用评级下调和随后主权债务违约的主要原因。
到2021年，政府收入仅占国内生产总值的8.3%，而公共开支仍占国内生产总值的20%，这就需要通过通胀货币融资（印钞）来弥补占国内生产总值11.7%的预算赤字。因此，必须采取紧急收入措施，逐步取消货币融资，控制通货膨胀。
通货膨胀对收入和财富的破坏性和非歧视性影响要大得多。通货膨胀在2022年达到了70%的峰值，对穷人造成了极大的不利影响。
财政整顿也是包括债务可持续性框架在内的整体宏观经济改革方案的重要组成部分，其中，预计2025年基本预算盈余将达到国内生产总值的2.3%，这将是斯里兰卡对债务重组努力的重要贡献之一。将政府收入从2021年占国内生产总值的8.3%提高到2025年占国内生产总值的15.1%，是实现这一基本平衡目标的基本要素。
2. 除了税收，还有其他增加政府收入的手段吗？
在斯里兰卡这样没有石油或矿产等丰富自然资源的国家，税收是政府收入的主要来源。从历史上看，税收约占斯政府收入的80%。有一种误解认为，出口、旅游和其他外部流入的资金会为政府带来足够收入--事实并非如此。这些收入由私营企业收取，政府只收取这些企业利润中的公司税部分。国营企业的红利和税收为政府的非税收收入做出了贡献，但从历史上看，由于国营企业的亏损，这一直是兰卡财政收支的净流失。罚款、收费和租金只占斯里兰卡政府收入的很小一部分。因此，税收的贡献最大。
3. 在提高税率之前，为什么不首先采取税收遵从和税收征管方面的改进措施来解决 “税收流失 ”问题？
税收征管和提高税收遵从度的措施在增加收入方面发挥着非常重要的作用，但这些措施通常需要很长时间才能产生收益。这是因为这些措施需要进行行政、技术和流程方面的改革，而这些改革的实施和效果的显现都需要时间。就斯里兰卡而言，在提高税率的同时也实施了税收管理措施，但短期内增加的收入几乎完全来自税率的提高。鉴于第1个问题所述的增加收入的紧迫性，有必要将调整税率作为应对经济危机的一项直接措施。
还需要注意的是，国际货币基金组织并未将改善税收管理和合规性所带来的收入增益视为有形的短期收入措施，其可能会将有形的管理措施带来的增收收益（如2025年增值税管理的改善预计将带来0.3%的国内生产总值收益）纳入其中，但这些收益并不能替代有形的税收政策措施，尤其是在考虑 DSA 框架的基本预算平衡投入时。
更重要的是，斯国库现金流压力的现实情况是，利息、工资和基本福利等强制性支出在政府支出中占主导地位。希望通过 “解决渗漏”来增加收入，从而为履行这些支付义务提供收入流量，是根本不可行的。在这种情况下，有必要采取现实而具体的收入措施。
4. 政府实施了哪些税收管理和合规性改进措施？
1）税收流程数字化，电子报税成为强制性规定；
2）强制要求主要政府机构与税务征收机构（如税务局、海关和货物税局）共享信息；
3）通过实施 RAMIS2.0，升级税务局的管理信息系统 RAMIS；
4）目前正在采取措施，进一步升级到 RAMIS3.0。正在扩大基于风险的审计；
5）扩大 TIN 注册，采取措施使银行账户、信用证等关键经济交易需要TIN；
6）扩大销售点（POS）设备的使用范围，以支持2024年预算报告中阐述的增值税征收工作。
这些措施已初见成效，因为2023年的有效纳税档案（997,858份）比2022年（437,547 份）增长了128%。随着税基以这种方式扩大，有限纳税人的税收负担得到减轻。政府的期望是，一旦这些税收管理措施开始生效并为税收流量做出贡献，就有可能在不影响实现税收目标的情况下逐步下调税率。个人所得税税阶的首次拟议调整已经公布。
5. 政府是否正在采取措施削减政府开支，而不是增加税收？
削减政府开支必须谨慎管理。自2022年初以来，斯财政部已发布多项通知，对公共开支施加重大限制，以维持财政纪律，支持财政整顿进程。这包括加强对新招聘、加班费、燃料消耗和车辆使用、活动支出、国外旅行等方面的约束。这些政策一直延续至今。增加使用数字措施来控制支出，如完成推出综合国库管理信息系统（ITMIS），是一项关键举措。政府还在扩大电子采购的使用范围，以提高透明度和改善价格发现。正在采取的通过电子政府采购系统（eGP）提高采购透明度的措施也将在中期内支持成本管理。在已进入后期实施阶段的唯一数字标识（SL-UDI）的支持下，公共服务的全面数字化预计也将大大节省公共开支。
政府专门针对 10 个支出最大的部委推出了零基预算编制新举措。因此，这些支出机构需要证明所有支出（包括遗留支出）的合理性，以证明这些支出的目的以及支出是以尽可能最有效的方式进行的。这将有助于消除浪费、重复支出和确定冗余流程--所有这些都将有助于管理整体公共支出。2024 年和 2025 年的预算要求都纳入了零基预算原则。
政府还采取措施合理调整公共服务部门的规模，使政府在公共部门工资方面的支出从2021年占国内生产总值的4.8%下降到2023年的3.4%。这使得政府能够在不影响整体财政目标的情况下，在2024年逐步调整公共部门工资，并在2025年进行拟议调整。持续的数字化努力将为合理调整公共服务规模的努力提供支持，同时还将采取针对具体部门的举措，如 “国防2030”审查。另一项关键的削减开支措施，是减少国有企业的亏损，这些企业以前经常消耗公共财政。
6. 为什么斯里兰卡的个人所得税税率高达 36%？
要知道，并非所有人都要缴纳 36%的所得税。36%的税率只适用于最高边际所得税率。月收入20万卢比的人每月只需缴纳1.05万卢比的税，实际税率为5.3%；月收入45万卢比则实际税率为19.7%；即使月收入为100万卢比，实际税率也为28.7%，低于公众普遍认为的 36%。与本地区其他国家相比，斯里兰卡36%的最高税率并不算高。例如，泰国、印度尼西亚和越南的最高个人税率均为35%。
7. 为什么斯里兰卡的免税门槛低至每月10万卢比？
斯里兰卡的免税门槛设定为每月10万卢比，这导致只有收入最高的20%的人需要缴纳所得税。最高法院在 2022 年就《税务法》修正案做出的判决4中明确规定了这一点。斯有效信用卡总数不足200万张，不到总人口的10%，这一事实也证明了兰卡的收入结构是以这种方式倾斜的。
只要收入者进入纳税门槛，实际税率就会非常低，边际税率为6%。因此，月收入125,000卢比的人每月只需缴纳1,500卢比的税款，即总收入的1.2%。
日本银座的铁板烧
8. 斯里兰卡个人所得税结构有哪些可行的改革？
虽然从现有收入结构和同行比较来看，最高税率和免税起征点是合理的，但税率区间相当狭窄，每个区间为50万卢比。这在改革之初是必要的，因为有必要展示斯收入最高的20%的人在恢复债务可持续性方面所做的最大努力。然而，由于收入目标已开始在2024年实现，现在可以在不影响收入目标的情况下对税级进行审查。
因此，政府建议将每个税级从50万卢比扩大到72万卢比。这将为受增税影响最大的人群提供重大但有针对性的减免。例如，与目前的水平相比，月收入30万卢比的人将获得25%的税收减免。然而，收入水平越高，减免幅度越小，月收入75万卢比的人获得的减免幅度较小，与目前水平相比约为8%。该建议对税收的影响非常有限，约占2025年国内生产总值的0.08%，并且已经与国际货币基金组织讨论了补偿措施。
9. 斯里兰卡为何对出口商和其他战略部门征税？
过去，斯里兰卡利用优惠税率鼓励战略部门。遗憾的是，其结果是这种优惠税率和免税不断扩散。例如，2017 年，几乎所有部门都支付了14%的优惠税率，包括出口、中小企业、旅游、IT、农业和教育。随着2019年税收政策的变化，这一系列免税范围不断扩大，建筑业、私人医疗保健和制造业（18%）都因其战略重要性而有资格享受较低的税率。然而，这导致兰卡的税基不断受到侵蚀，优惠部门的收入缺口必须通过提高其他经济部门的税收来弥补。正如兰卡历史所充分证明的那样，一开始对出口商实行的优惠税率几乎肯定会在未来扩大到其他战略部门。
为了鼓励战略部门，政府必须尽一切努力降低公司的设立成本，无论是在获得土地、用电还是贸易便利化措施等方面。但是，公司一旦盈利，就应缴纳其应得的税款。无论利润来自哪个部门，都必须将其视为利润，税收政策应纯粹作为征税工具，为公共服务提供资金，而不是作为促进特定部门发展的工具。今后，一旦税收征管和遵纪守法措施使财政收入得以增长，税收目标得以实现，就可以考虑全面下调企业标准税率，而不对特定部门提供优惠税率。
10. 政府何时会降低增值税VAT？
在考虑削减增值税之前，审慎的做法是先审查以营业额为基础的税种，如社会保险费征收（SSCL）。此类税收具有连带性质，因此具有高度扭曲性，而增值税仅适用于增值部分。目前，对增值税或SSCL税的任何修改都会对财政收入产生不利影响，从而严重损害财政收入目标。不过，目前正在采取多项措施来提高增值税的合规性，预计这些措施将提高增值税的收入。因此，一旦这些税收管理措施提高了税收收益率，并且可以更轻松地实现收入目标，则可在稍后阶段考虑下调标准税率。
11. 政府是否对卫生、教育、公共交通等敏感行业征收增值税？
政府对一些基本商品和服务不征收增值税，包括医疗保健、教育、公共交通和基本食品。免税项目的完整清单见《增值税法》。这与成功经济体的做法类似，这些经济体的增值税覆盖面很广，但只对少数项目实行非常有限的免税。
12. 既然汽油和柴油等物品会对总体通货膨胀产生影响，为什么政府还要对这些物品征收增值税？
长期以来，燃料产品一直免征增值税，但它们是收入非常高的项目，以前的增值税豁免导致了大量的收入损失。虽然从2024年1月起调整了增值税率并取消了免税，但科伦坡消费价格指数却从2023年12月的195.1下降到2024年8月的191.1。尽管征收了增值税，但由于财政状况的改善带来了有利的宏观经济发展，主要燃料的零售价格也出现了下降。因此，扩大增值税税基会导致通货膨胀率上升的担忧是完全没有根据的。
13. 为什么政府不对不同产品采用多种增值税税率？
过去，斯里兰卡与其他司法管辖区一样，针对具有不同敏感性和战略重要性的不同产品采用多种增值税税率。其结果是，随着时间的推移，税率较低的产品类别不断扩大，税收逐渐减少。这种多重税率也使税收结构变得更加复杂和主观，为腐败漏洞提供了空间。因此，与许多其他司法管辖区一样，斯里兰卡已转向统一的增值税税率。不利用税收政策推进政府的其他目标，而将税收政策纯粹作为一种税收机制的原则也适用于这种情况。
14. 政府是否应该取消增值税，转而采用流转税（turnover tax）结构？
有人声称，转而征收流转税而非增值税会带来好处。然而，流转税具有极大的扭曲性，这就是为什么大多数国家都试图从流转税转向效率更高的增值税制度。
流转税适用于价值链的每个阶段。以一个简单的橡胶拖鞋为例，流转税适用于生橡胶阶段，然后在橡胶加工厂对全部价值征税，然后在生产拖鞋的工厂对全部营业额征税，然后在分销阶段征税，最后在零售阶段对全部价值征税。在价值链的每一个环节，产品的全部价值都会被逐级征税。
这种征税方式具有极大的扭曲性，因为它不利于复杂的、涉及多个增值阶段的生产，而有利于基本的低价值产品。这恰恰与兰卡经济所应追求的方向相反--兰卡经济正在逐步转向价值更高、更复杂的产品。
15. 为什么政府不能立即征收欠税，并以此减轻公民的税收负担？
有一种错误的说法是，有大量的拖欠税款，约为1万亿卢比。然而，在这一数额中，税务局的8,780亿卢比是处于不同上诉程序阶段的税款。斯里兰卡是一个民主国家，有一套制衡制度，政府当局（此处指税收机构）不能单方面强迫公民缴纳任何税款。如果公民对评估结果有合理的不满，他或她有权通过司法程序提出上诉。诚然，有必要提高上诉程序的效率，而这正在通过更广泛的司法改革进程来实现。但是，没有人会期望国家能够单方面征收所有正在上诉过程中的税款，完全违背正当程序。
截至2023年底，上诉程序之外的欠税余额为180亿卢比，而在2024年的前6个月，税务局已征收了1,040亿卢比。
