公司在生产经营过程中难免需要进行装修，比如为了提升经营形象、改善办公场所，有时候房屋装修费用在企业成本费用支出中还占有较大的比例，那么相应地需要做怎样的财务处理呢？
首先我们来看下办公室装修费用可否计入长期待摊费用？
房屋装修属于固定资产后续支出，自有固定资产装修的，如果因装修延长了固定资产的使用寿命，或者因装修改善环境使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，因装修导致的经济利益很可能流入企业，装修费用应计入固定资产账面价值，除此之外的支出，应当确认为当期费用。
依据《企业会计准则》对固定资产装修费用是否资本化并无装修费用占固定资产原值或净值比例的要求，判断标准有两个基本条件：一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，二是该固定资产的成本能够可靠的计量。通常情况下，自有房屋大修，只是维持原有功能或保持固定资产正常使用，并不能因装修带来经济利益的增量流入，应当计入当期费用，房屋改建或改良，增加了功能或延长了寿命，应当计入资产账面价值。
固定资产发生可资本化的后续装修费用支出，一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出计入在建工程，后续支出完工并达到预期可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产装修费，符合资本化原则的，参照上述原则执行。对于经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应计入“长期待摊费用”科目核算，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采取合理方法单独计提折旧。
办公室发生的装修费如何进行税务处理？
对于固定资产后续支出的资本化和费用化的处理，税法作出了不同规定，存在较大差异。针对固定资产装修或大修理支出，《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。对不符合上述条件的后续支出则须一次性计入当期损益。
办公室发生的装修支出（指硬装修）应当区分情况税前扣除：1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
租入固定资产的装修费如果属于其他长期待摊费用，按不少于3年摊销。如果租赁时间只有2年，根据权责发生制，可以按剩余租赁期摊销。
对于固定资产的大修理支出，同时符合2个条件的修理支出属于固定资产大修理支出：1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。如果办公室装修费用达不到以上2个条件，不用作为长期待摊费用分期摊销，可以一次性税前扣除。
应注意：企业新建或新购入时即发生装修，表明这个房屋还没达到预定可使用状态，只有经过装修后才能够使用。而固定资产达到预定可使用状态之前所发生的一切合理，必要的支出都应计入成本之中，以折旧的方式在税前扣除。
我们来看个案例，某公司为了树立企业形象，准备对租入的办公楼进行大规模装修。该办公楼发生装修费用90万元，含外购材料60万元，其中取得增值税进项税额6万元，已通过认证并抵扣。
对此装修业务，企业应做如下会计分录，借：长期待摊费用90万元；贷：原材料60万，银行存款30万元。装修费用摊销时，企业根据会计制度规定：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。依据《企业所得税法实施条例》第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。企业按照3年，每月摊销费用90万元÷3年÷12个月=2.5万元，借：管理费用2.5万元，贷：长期待摊销费用2.5万元。
【总结】
由于固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出，如果满足资本化条件的，通常是减少替换部分的原值和折旧，新增后续支出为固定资产原值。对于经营租赁方式租入的固定资产改良支出，计入“长期待摊费用”科目核算，根据预计受益的年限摊销。装修费如何入账除了考虑支出金额大小、装修产生的效果，应区分自有资产和租入资产，自有资产还要考虑装修时是否达到可使用状态。
整理：弃医跨界的工程师
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