📇引言｜中国制造出海升级，出口降税结构布局新时代
随着全球产业链不断重组，中国制造企业加快“出海东南亚”的步伐。在众多目的地中，马来西亚（Malaysia） 凭借其稳定的政策环境、开放的外贸制度与高质量基础设施，成为中资企业投资热土。
在制造业投资中，一项不可忽视的政策工具——LMW（Licensed Manufacturing Warehouse）保税制造仓，正成为出海企业规避关税、优化现金流、提高运营灵活性的关键抓手。
本文将为您系统解读 LMW 的实操全流程，助您在2025年布局大马制造版图时，少走弯路、合规高效。
1️⃣ 什么是 LMW？企业价值如何？
LMW 是由马来西亚皇家关税局（RMCD）依据《海关法1967》第65A条所核发的制造型保税许可证，主要面向以出口为主的生产型企业。
✅ 拥有 LMW，可享以下核心优势：
进口原材料/机器设备免关税和销售税；
成品出口零税率，不需缴纳出口税；
通关流程简化，提高物流效率与生产弹性；
可于工厂内进行贴标、检测、包装等增值操作；
库存由企业自主管理，提升资金周转与库存透明度。
📌适合行业：电子电器、机械加工、建材制造、汽车零部件、光伏设备、新能源组件等。
2️⃣ 谁能申请？资格与识别标准
设立 LMW 保税工厂，企业需满足以下主要条件：
| 条目 |
要求 |
|---|---|
| 注册要求 |
必须是马来西亚注册的制造业企业（本地或外资） |
| 出口比重 |
≥80% 产出需出口（可申请豁免，但较难） |
| 厂房条件 |
自有或长期租赁，具备合法 CCC 建筑合格证 |
| 硬件规范 |
需设围栏、CCTV、保安系统，仓储区布局明确 |
| 税务合规 |
须无未结税务/海关违规记录 |
| 报关制度 |
能建立内部报表、盘点及物料追踪系统（ERP等） |
🔍提醒：中资新设工厂，如前期无法达成出口占比，也可通过“阶段性运营计划”说明，申请临时豁免后逐步转入 LMW 模式。
3️⃣ 厂区规划与硬件要求
一份合规高效的 LMW 工厂布局，应包括以下功能区：
🧱原材料区：须封闭、设安全门禁；
⚙️生产加工区：动线清晰，避免与出入口直接连通；
📦成品区：单独隔离，便于海关查验；
🔐进出控制点：具备人员登记与监控系统；
🧾报关与文件室：可独立存放资料、报表与申报记录。
💡建议：申请前可由经验顾问提前踏勘，确保建筑布局、功能区符合 LMW 审核标准，避免因设施不达标而拖延进度。
4️⃣ 申请流程一览图 + 时间节点
下面是 LMW 实际申请操作流程与推荐时间轴（如无补件）：
第1周：初步评估与选址 →
第2-3周：提交资料 + 完善厂区 →
第4-8周：RMCD 审核（含实地审查）→
第9-10周：许可证下发 →
第11周起：正式运营
📌需提交的主要资料包括：
公司营业执照、董事护照、组织结构图；
工厂 CCC 证明、平面图、功能区布局图；
原材料与成品物料清单、年产量与出口预测；
进出口流程说明、库存管理制度等。
✅ 实用建议：申请时同步配备中英文版的《进料追踪制度》、ERP管理截图与年度进出口计划，有助于加快审核通过率。
5️⃣ 进口、出口与报关操作要点
LMW 企业享有“免税+出口零税率”红利，但前提是 进出口操作与海关系统对接合规。
| 操作 |
税务状态 |
报关单类型 |
|---|---|---|
| 原材料进口 |
免关税/免 SST |
K1 表格 + 免税代码“X”与“OE” |
| 成品出口 |
零税率出口 |
K2 出口申报 |
| 设备进口 |
可豁免 SST |
须提前备案与书面申请 |
| 国内销售 |
须补税 |
报 SST 并转换成本地销售流程 |
⚠️ 注意事项：
所有材料需在仓内封闭管理，账目清晰；
废料/残料须按程序申报并获准处理；
原材料不准转让、借用或用于其他非报关用途。
6️⃣ 税务报告与账务管理机制
马来西亚海关对 LMW 企业设有严格的报表制度，必须按时提交：
| 报表名称 |
频率 |
内容 |
|---|---|---|
| Appendix M1 |
月度 |
原材料使用与库存情况 |
| Appendix M2 |
月度 |
成品出货记录 |
| Appendix M3 |
月度（如适用） |
增值加工业务 |
| Appendix M4 |
年度（次年1月31日前） |
年度进口/出口/库存/报废等汇总 |
🧾配套机制建议：
建立 ERP 或 WMS 系统自动同步库存报表；
保留出入库单、发票、生产记录等资料不少于 7 年；
安排专人或委托第三方顾问定期核对账表。
7️⃣ 运营中风险识别与自查机制
常见问题/违规风险：
📉 报表延误或漏报，触发罚款或吊销；
🔄 原材料用途不符，被追缴税款；
🏗 建筑图与实际功能区不符，影响审计；
💼 非法借用、转售、租赁免税设备或原料。
✅ 风险控制建议：
建立内部月度审查机制；
设置预警系统提醒关键申报节点；
与 RMCD 保持沟通，避免政策误读；
定期审计进出口台账与物理库存。
8️⃣ 折扣政策：Pioneer Status、AEO、绿色激励
在满足 LMW 基础上，部分企业还可申请以下额外优惠：
| 政策 |
优惠内容 |
申请条件 |
|---|---|---|
Pioneer Status（先锋地位） |
最长5年免所得税 |
通过 MIDA 评估，重点行业 |
| RA/ITA 投资扣税 |
可抵扣60-100%投资额 |
制造/自动化/环保类优先 |
| AEO（经认证经营者） |
通关优先、减免押金 |
完善内控机制 + 审核通过 |
| 绿色制造计划 |
优惠贷款、ESG积分 |
太阳能、节能设备、绿色建材等 |
💼 建议中资企业 提前与 MIDA、MITI、RMCD 及地方政府互动，掌握各类激励窗口期与可叠加方案。
📌 结语：从“设厂”到“出海节点”，LMW 是必经之路
LMW 绝不仅仅是免税工具，它是企业走向国际市场，实现制造本地化、供应链可视化、财税合规化的重要制度支撑。对中国企业来说，能否顺利拿下 LMW，不只是政策的理解力，更是执行细节的管理能力。
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