近日，小崔爆料某女神签订阴阳合同，一石激起千层浪，事件持续发酵，引发热议。提到个税，很多人殚精竭虑筹划方案，但纵有千头万臂，也难过金税钟馗。大来律师事务所整合中税、云信财税的观点，说说个税这些事。
个税已被重点关注
2017年8月，国家通过了个人收入和财产信息系统建设总体方案，金税三期大系统将依靠众多第三方力量----金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。税收征管法将进一步修订，未来会建立个人收入和财产信息系统，这些都将促进现金交易的规范管理，社会综合配套条件会一步步完善。个人像企业一样，一个税号终身不变，开票收票，税务系统一目了然。税务征管系统将会强大到你难以想象！有人问，现金发放工资合理吗？合理！但是，哪个公司没网银、支付宝？发工资几万几十万的事儿，故意不走银行公户，税务不用详查，也知道你们想要隐满什么。
以前纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税；非本单位人员，乱拉人头申报工资虚增企业费用，逃避企业所得税的方式都成为过去，随着第二轮“稅务稽查”全面展开，你的所有收入都在税务监控之下！会计想在工资上做手脚，风险很大！真的很大！以下问题要特别注意了！
1、全面推行银行代发工资模式，税务终将会与银行共享信息并比对！
2、工资表上所有人员，都要上传身份证号，多处领薪的会收到税务预警，并责成申报单位代扣代缴个人所得税。
3、确定一处为工资薪金发放单位，其他单位为兼职，按照20％缴纳个人所得税。全部为兼职的，按照“劳务报酬所得”，减除800或者4000以上＊20％部分，剩余部分按照20％的税率缴纳个人所得税。
4、工资薪金所得与劳务报酬所得二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理，是被包含的共同主体；而劳务报酬不存在上述情况，是与企业分立并存的并列、松散关系。
5、税务对虚列的工资额抵用成本的，一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款。
6、工资金额大于社保申报金额的，工资人数大于社保申报人数的，社保稽核时需要补交并有滞纳金。
必须禁止这七种避税方式！
结合企业主流做法，目前这7类违规纳税手段一但查出，必定受罚。
2、故意不用银行发工资。当移动支付成为潮流时，你们还在苦苦的用现金发工资，自己想想正常吗？公司基本户都有，员工也不少，公司也不在偏远山区。据不完全统计，不通过银行发放工资，不申报个税、少申报的情況普遍存在。此类企业请注意，再有这样的做法，你将会承担后果的。
3、补贴不申报个税。也许是因为会计对税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、婚补、生日礼金等没有合并工资进行纳税申报，你们公司有吗？抓紧整改吧！
4、大量员工零申报。这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，那你就准备好工资表、银行流水、考勤表吧，因为你已经在稽查名单里面了。
5、一人一税号，避税难度猛增。工资太高，找个李鬼代发工资。这也是很多企业的伎俩。到底这样操作是否靠谱，请回答：是否有考勤？是否有简历？没有那你还要这样做吗？
6、故意混淆劳务和工资申报尤其是很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了！尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业等都要高度重视。虽然你们可能还有怨言，但是根据个人所得税法，不是全职员工是不可以工资申报个税的！
个税应该如何合理筹划？
1、分清收入构成这是缴纳个税之前的第一步，也是最关键的一步。首先认定收入性质，比如以年终一次性奖金方法来计税能享受较低税率，值得注意的是，年终一次性奖金每年只能申报一次。其次是区分需要缴纳个税和不需要缴纳个税的收入。比如差旅费补贴，但要注意的是我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补助、交通费补贴、餐补，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，留存有效发票，是个人税务筹划的一个实用小技巧。
2、了解政策政策。在理清收入构成后，就要了解自己所能适用的个税扣减政策，包括中央政策和地方政策。除了住房公积金外，保险也是实现个人税务筹划的重要手段。比如从今年的7月1日起，就允许个人在规定范围内把购买符合规定的商业健康保险的支出，在当月或当年计算应纳税所得额时予以税前扣除。因为我国个税税率采取是的超额累进制，当累进到一定程度时，增加的工资薪金能带给个人可支配收入会越来越少。
个税工资薪金的19个风险点
风险1：查核企业以组织工作考察、研讨会、境内外免费培训班等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照＂工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险2：查核企业在销售费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照＂工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险3：查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照工资、薪金所得＂项目目扣缴个人所得税。
风险4：查核企业在销售费用、管理费用、营业外支出等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按＂工资、薪金所得＂项目足额扣缴个人所得税。如暖气费、物业费等其他不得免税的费用
风险5：查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外），企业其他人员（除个人投资者和和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险6：查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。
风险7：查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金＂所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属属月份并与该月份工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。
风险8：查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费，否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。
风险9：查核企业从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
风险10：查核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于兔税的福利费的，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
风险11：查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
风险12：查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按＂工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
风险13：查核企业业支付给职工的各种补贴、津贴，是否准确划分应并入“工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税有无将应并入征税的补贴、津贴，作为免征个人所得税的补贴、津贴。税法规定的免税补贴、津贴包括：按照国务院规定发给的政府特殊津贴独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
风险14：查核企业利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的上级内员工补贴、分红、福利等项目，是否足额按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。
风险15：查核企业再任用已退休人员取得的收入，是否在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。
风险16：查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，是否作为一个月工资薪金，按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪薪金所得应税项目扣缴个人所得税。
风险17：查核企业员工2011年9月1日后所得，是否均按照每月3500元的扣除标准计算缴纳个人所得税。
风险18：查核企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）、误餐补助、加加班补助通讯费补贴等，是否计入其工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
风险19：查看工资薪金年所得超过12万元以上的员工是否按照税法规定的期限进行自行纳税申报。
2018，是不平凡的一年
对于个税
且行且注意！
