关于增值税加计抵减政策及相关税务问题的解读
一、纳税人如何办理加计抵减政策声明手续？
根据国家税务总局公告2019年第14号规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人需通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。通过电子税务局提交时，系统将自动显示声明内容，纳税人仅需选择政策适用年度和所属行业，并录入相关销售额数据即可完成提交；前往办税服务厅时，工作人员会提供免填单服务，纳税人只需告知相关信息并确认后即可办理。
二、A企业是否需要计算2020年1月的销售额以判断2021年能否享受加计抵减政策？
根据财政部、税务总局和海关总署联合发布的2019年第39号公告规定，A企业2020年1月份的销售额需参与计算其2020年四项服务销售额占比，用于判断2021年是否符合加计抵减政策条件。
三、纳税人2020年是否需要核算2019年结余的加计抵减额变动情况？
2019年第39号公告明确指出，加计抵减政策到期后，纳税人不再计提加计抵减额，但需在政策有效期内核算相关变动情况。若纳税人2019年有结余的加计抵减额，可在2020年继续抵减；涉及进项税额转出时，应调减相应加计抵减额。
四、A公司2019年及2020年是否适用加计抵减政策？
A公司自成立起3个月内无销售收入，但在2020年3月至5月期间四项服务销售额占比超过50%，因此可从2020年起享受加计抵减政策。此外，依据相关规定，该公司2019年可计提但未计提的加计抵减额可以补提。
五、小规模纳税人是否需预缴异地建筑项目增值税？
按照国家税务总局2019年第4号公告，季度销售额未超过30万元的小规模纳税人无需预缴增值税。如案例中的D公司4至6月建筑工程收入未超限额，则无需预缴；反之则需按全额预缴。
六、转登记纳税人在发生退货时如何调整应纳税额？
根据国家税务总局2018年第18号公告，D公司因退货调整应重新计算2019年2月的申报表。与原申报结果比较后，多缴税款可用于后续抵扣，不足部分转入下期继续抵减。
七、境外旅客离境退税条件与计算方法
(1) 根据财政部公告2015年第3号规定，境外旅客购买的羊绒衫符合条件可申请离境退税，而中药饮片因未达最低金额标准不可退。
(2) 应退税额=退税物品销售发票金额×退税率。本例中为1130元×11%=124.3元。
八、进境物品进口税调整范围与幅度
自2019年4月9日起，涵盖食品、饮料等商品的进口税税率分别由15%降至13%、25%降至20%，降幅明显。此举旨在丰富国内消费品选择，改善民生水平。
九、小规模纳税人如何处理代开专票后发生退货的情况？
依据国家税务总局2019年第4号公告，小规模纳税人当月销售收入未超过免税限额且已开具增值税专用发票的，可通过追回发票或开具红字发票的方式申请退还已缴税款。
十、哪些增值税发票可通过选择确认平台勾选？
国家税务总局2019年第8号公告规定，一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票及收费公路通行费增值税电子普通发票均可通过平台查询和选择用于申报抵扣等相关业务。
来源：国家税务总局
