进出口税费计算指南
在货物进出口中涉及多种税费，包括进出口关税、进口环节代征税、滞纳金和船舶吨税。以下是各类税费的计算方式：
进口关税的计算
进口货物关税采用从价计征、从量计征或其他国家规定的方式。
1. 从价税
- 计算公式：
- 进口关税税额 = 进口货物完税价格 × 进口从价关税税率
- 减税征收的进口关税税额 = 进口货物完税价格 × 减按进口从价关税税率
- 进口货物完税价格：
- CIF贸易术语：CIF × 进口从价关税税率
- FOB贸易术语：（FOB + 运输及相关费用 + 保险费）× 进口从价关税税率
- CFR贸易术语：（CFR + 保险费）× 进口从价关税税率
- 计算程序：
- 确定税则归类
- 确定适用税率
- 确定CIF价格
- 将外币折算成人民币
- 正确计算应征税款
实例一：
国内某企业进口美国产瓶装葡萄酒（2L以下/瓶），成交价格为FOB洛杉矶150,000美元，运费2,000美元，保险费150美元，汇率1美元=6.5元人民币。
- 税号：2204.2100
- 关税税率：最惠国税率14%，加征15%
- CIF价格：150,000 + 2,000 + 150 = 152,150美元
- 完税价格：152,150 × 6.5 = 988,975元
- 应征关税税额：988,975 × （14% + 15%）= 286,802.75元
2. 从量税
- 计算公式：应征税额 = 进口货物数量 × 单位税额
- 计算程序：
- 确定税则归类
- 确定适用税率
- 确定实际进口量
- 如需计征进口环节代征税，确定CIF价格
- 将外币折算成人民币
- 正确计算应征税款
实例二：
国内某公司从香港购进巴西产冻带骨鸡块100吨，成交价格为CIF境内某口岸7,800港币/吨，汇率1港币=0.8032元人民币。
- 税号：0207.1411
- 适用税率：最惠国税率0.6元/千克
- 实际进口量：100吨 = 100,000千克
- 应征关税税额：100,000 × 0.6 = 60,000元
3. 复合关税
- 计算公式：应征税额 = 进口货物数量 × 单位税额 + 进口货物完税价格 × 进口从价税税率
- 计算程序：
- 确定税则归类
- 确定适用税率
- 确定实际进口量
- 确定CIF价格
- 将外币折算成人民币
- 正确计算应征税款
实例三：
国内某公司申报进口日本产非特种用途广播级电视摄像机100台，其中20台CIF价4,900美元/台，80台CIF价5,800美元/台，汇率1美元=6.85元人民币。
- 税号：8525.8012
- 复合税率：
- 完税价格不高于5,000美元/台：单一从价税率35%
- 完税价格高于5,000美元/台：关税税率3%，每台加9728元从量税
- CIF价格：
- 20台合计：98,000美元 = 671,300元
- 80台合计：464,000美元 = 3,178,400元
- 应征关税税额：
- 20台：671,300 × 17.5% = 117,477.50元
- 80台：取低值，选择从价税率17.5%：3,178,400 × 17.5% = 556,220元
- 合计：117,477.50 + 556,220 = 673,697.50元
4. 滑准税
- 滑准税定义：随商品价格高低调整关税税率。
- 计算程序：
- 确定税则归类
- 确定CIF价格并折算人民币
- 确定税率种类
- 根据公式计算暂定关税税率
- 正确计算应征税款
实例四：
国内某公司申报进口阿根廷配额外未梳棉花1,000吨，CIF价1,060.72美元/吨，汇率1美元=6.85元人民币。
- 税号：5201.0000
- 完税价格：1,060.72 × 1,000 × 6.85 = 7,265,932元
- 每千克完税价格：7.266元
- 暂定关税税率：(9.0 ÷ 7.266) + (2.69% × 7.266) - 1 = 0.434（超过40%，取40%）
- 应征关税税额：7,265,932 × 40% = 2,906,372.80元
5. 反倾销税
- 计算公式：反倾销税税额 = 完税价格 × 反倾销税税率
- 计算程序：
- 确定税则归类
- 确定适用税率
- 确定CIF价格
- 将外币折算成人民币
- 正确计算应征税款
实例五：
国内某公司申报进口韩国LG化学公司初级形状丁腈橡胶一批，CIF价68,000美元，汇率1美元=6.85元人民币。
- 税号：4002.5910
- 反倾销税税率：15%
- 完税价格：68,000 × 6.85 = 465,800元
- 反倾销税税额：465,800 × 15% = 69,870元
