墨西哥税改与中国卖家
前言与背景
近期，墨西哥实施的税改政策引起了中国跨境电商卖家的高度关注。许多企业发现，对墨西哥税收政策的了解尚显不足。
除本次税改外，企业在墨西哥还需应对一系列复杂的税收规定，因此清晰掌握墨西哥税务机构及纳税主体的具体情况至关重要。
税务管理机构
墨西哥税收管理主要由以下两个层面负责：
- 联邦税务管理局（SAT）：隶属于财政与公共信贷部，负责联邦税收的征管，包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
- 地方税务机构：各州和市级政府负责地方税收的征管，例如财产税、车辆使用税等。
纳税主体
一、墨西哥居民纳税人
- 自然人：如果个人的主要居住地在墨西哥且经济利益中心也在墨西哥，则被视为税务居民。判断标准为：
- 在墨西哥的收入占全球总收入的50%以上；
- 或在墨西哥的主要活动、工作、家庭所在地为其经济利益中心。
- 法人：若公司在墨西哥注册成立，或管理和控制中心位于墨西哥，则视为墨西哥税务居民。
二、墨西哥非居民纳税人
- 自然人：个人在墨西哥以外的国家拥有住所，且在墨西哥的经济活动不是其主要来源。
- 法人：分为在墨西哥有永久性机构（PE）和无永久性机构（PE）的非居民法人。
永久性机构定义
根据《墨西哥所得税法》第2条，永久性机构是指外国公司或个人在墨西哥设立的固定场所，用于部分或全部商业活动，包括办事处、分公司、工厂、工作场所及持续超过183天的建筑工地或安装项目。
在墨西哥的双边税收协定中，永久性机构通常指固定营业地点（如办公室、仓库、工厂）或代理机构（非独立代理人）。若仅从事存储、展示、交付等辅助性活动，则通常不被视为永久性机构。
税务居民与非居民的区别
了解税务机构和纳税主体是第一步，还必须熟悉主要税种及相关税收优惠政策。墨西哥税法复杂，违规处罚严厉，建议企业寻求专业服务机构协助财税合规工作。
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