案例分析丨9610模式进口化妆品申报不实 漏缴税款被罚116万

案例简介

经B海关立案调查，某贸易有限公司在以9610跨境电商零售方式进口化妆品过程中，存在申报不实导致国家税款流失的违法行为。具体表现为：当事人在申报多批化妆品时，税则号列3304、3303项下部分商品的法定数量、品名、规格型号等申报项目出现错误。

上述申报错误造成两项税款漏缴后果：一是漏缴化妆品消费税；二是因消费税基数错误，导致增值税差额漏缴。经海关核查确认，涉案货物共计20,646件，累计完税价格达6,351,741.9元，最终核实漏缴税款总额为797,967.90元。

案例分析与合规指引

本案涉及的主要法律法规依据如下：

• 《中华人民共和国海关法》第二十四条第一款规定：进口货物的收货人应当向海关如实申报，并交验相关单证。
• 《中华人民共和国海关法》第八十六条第（三）项规定：进出口货物申报不实的，可处以罚款，有违法所得的予以没收。
• 《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项规定：申报项目不实影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。

违法事实定性

本案中，当事人在9610跨境电商零售进口模式下，对化妆品的关键申报要素（数量、品名、规格型号）填报错误，直接影响消费税和增值税的准确计征，构成“申报不实影响国家税款征收”的违法行为，违反了海关法关于“如实申报”的强制性规定，符合《海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项所列情形。

处罚幅度考量

根据法规，漏缴税款797,967.90元对应的罚款区间为239,390.37元至1,595,935.80元。B海关最终决定处以116万元罚款，处于法定幅度中间偏上水平。该裁量综合考虑以下因素：

1. 违法行为持续时间较长（近1.5年），涉及货物数量大（超2万件），漏缴税款金额较高（逾79万元），情节较为严重；
2. 申报不实直接导致国家税收损失，损害财政利益，需体现行政处罚的惩戒作用；
3. 罚款金额未超出法定上限，符合“过罚相当”原则。

处理结果

B海关依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第（四）项之规定，对当事人某贸易有限公司作出罚款人民币116万元的行政处罚决定。