缺进项票，又不想全额缴税？这3个解决办法，90%的会计都不知道！

（一）有形动产租赁→交通运输服务

根据财税【2016】36号文件附一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

经营租赁业务，按照有形动产租赁税目征税，税率为13%；运输服务，按照交通运输服务征税，税率为9%。

（二）建筑设备出租→建筑服务

根据财税〔2016〕140号，十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

（三）仓储租赁→仓储服务

根据财税【2016】36号，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。

（四）会议场地租赁→会议展览服务

根据财税〔2016〕140号，十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

（五）运输货物→安全保护服务

根据财税〔2016〕140，十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。

注：内容仅供参考，不作为实务依据。

二、改变计税方法

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。当可抵扣的进项税额较少时，一般情况下选择简易计税更节税，43种情形可以适用简易计税。

建筑服务业：

①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

征收率为3%，可选择简易计税方法

销售不动产：

①一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产

注：房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得该许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

②房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。

以上2项征收率为5%，可选择简易计税方法。

③小规模纳税人销售自建或取得的不动产

④房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

以上2项适用5%征收率。

不动产租赁服务：

①一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产

②一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

以上2项的征收率为5%，可选择简易计税方法。

③公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3%，可选择简易计税方法。

④小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）

⑤其他个人出租其取得的不动产（不含住房）

以上2项适用5%征收率。

⑥个人出租住房，减按1.5%。

公共交通运输服务：

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车，可选择简易计税方法。征收率为3%。

注：班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

特殊规定：

①一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

②小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产

③纳税人销售旧货

以上3项减按2%。

④提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税。

⑤小规模纳税人提供劳务派遣服务：

A：可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，征收率为3%。

B：可以选择差额纳税，已取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，征收率为5%。

其他可选择简易计税方法的应税销售行为：

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力

②自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

④自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

⑤自产的自来水

⑥自来水公司销售自来水

⑦自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

⑧单采血浆销售非临床用人体血液

⑨寄售商店代销寄售物品

⑩典当业销售死当物品

⑪药品经营企业销售生物制品

⑫经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

⑬电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

⑭在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

⑮在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

⑯一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可选择简易计税方法

⑰一般纳税人提供教育辅助服务

⑱非企业型单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产

⑲自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品

⑳自2019年3月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品

（21）提供非学历教育服务

以上征收率为3%。

（22）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

（23）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权

（24）一般纳税人提供人力资源外包服务

以上3项征收率为5%。

三、选择合适的供应商

企业对于供应商可选择一般纳税人或小规模纳税人，小规模纳税人又分为可提供专用发票和不能提供专用发票两种情形。

由于增值税的扣税凭证主要是销货方开具的专用发票，因此，供货方的类型将影响到购货方缴纳增值税的情况。相同的销售额，供应商是一般纳税人的比小规模纳税人可抵扣的进项税款多。

那有人会说了：小规模纳税人一般给的价格低呀，也不能选吗？

也不一定，如果小规模纳税人提供的销售价格下降能弥补可抵扣进项税不足时的比例，是可以选择小规模纳税人的。

有哪些缺少发票的情形？

如何解决？

实务中，缺少进项发票的现象时常有，看一下常发生的都有哪些？

01、单位的食堂买菜，没有发票能不能入账？

可以入账。根据买菜的相关凭证和清单或者收据之类的单据，可以入账。但是，年度汇算清缴时必须进行纳税调增。

解决的办法：

（1）企业的食堂可以设立单独的辅助核算食堂收支账：

借：其他应收款-食堂

    贷：库存现金/银行存款

（2）月末的时候食堂依照辅助账的支出，开具票据给财务：

借：管理费用-职工福利费

    贷：其他应收款

要注意：

买菜尽量去可以开具发票的地方采购，避免没有发票不能税前扣除，如果是少量的还好，长期大量的购买还是不要去路边摊的为好。

福利费的税前扣除是有标准的：不超过工资薪金的14%，要注意控制。

02、公司名下没有车辆，员工开自己车为公司办事，报销油钱，这个能税前扣除吗？

一般情况下，企业没有与员工签订任何协议，报销油费可以，但是不能税前扣除的哦！

解决办法：

（1）以公司名义买一辆车，或和老板商量将老板的车辆过户到公司名下。

这样不只是油费了，就连车辆折旧、保险费、年检费、修理费等车辆费用都可以列支，并且可税前扣除。

（2）租用员工的车，那就和员工签订租车协议。

但是，不能约定租金为零。应该按照市场价格约定租金，并且去税务机关代开租赁发票、缴纳相应税款，油费就可以在税前扣除了，但是与车辆所有权有关的车辆保险费、年检费不能税前扣除。

提醒：如果协议中使用车辆发生的相关的费用由企业承担，在实际发生时，油费，过路费等，取得开具的增值税发票才能进行税前扣除。

03.建筑公司缺少成本发票，尤其是分包给“个人老板”的，这应怎么处理呢？

按照规定建筑企业将部分业务分包给“个人老板”，提供的建筑服务，属于增值税应税项目，超过500元的应按照28号规定取得发票。

解决办法：

可以分包给其他公司，或者个人老板可以去代开发票。

小编在这里再次提醒大家：具体的问题要制定相应的合法的解决办法，找票顶替行不通！

进项税抵扣攻略

这7种凭证，通通可以抵扣进项税

除了最常见的增值税专用发票外，还有一些合法合规的凭证也可以抵扣进项税，大家千万不要忘记抵扣哦~

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

凭证的抵扣方法分为四种，分别是在综合服务平台确认用途、在综合服务平台上稽核比对、计算抵扣及凭票面金额抵扣。

具体哪些凭证适用什么样的方法，一张导图帮你理清楚！