最近在整理业务人员差旅费报销单时，翻来覆去都没有找到飞机票的行程单，谁知道业务人员却兴冲冲的说，“这不是专门给你们开了纸质发票嘛！”
仔细看来，这张发票至少存在两个问题：
（1）服务名称是“经纪代理服务”；
（2）是纸质发票，而非电子发票。
而根据规定，只有“国内旅客运输服务”的电子发票才能够抵扣进项税！所以，这张发票显然不能抵扣！
差旅费是大部分企业或多或少会涉及到的业务，那差旅费凭证的涉税事项还有哪些需要注意的呢？今天我给大家整理最全的入账、抵扣、扣除攻略，建议收藏学习！
1
差旅费包括什么
现行的会计准则和税法中，其实并没有关于差旅费的明确定义。我们目前主要参考的是《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）中的相关规定。
城市间交通费：出差乘坐火车、轮船、飞机等费用。
市内交通费：因公出差的市内交通费、打车、坐公交等费用。
车辆费：出差途中的加油费、停车费、过路费等。
住宿费：入住宾馆（包括饭点、招待所等）发生的房租费用。
餐费：出差中产生的餐费。
补贴、津贴：交通补贴、误餐补贴等。
其他费用：订票费、行李托运等。
2
差旅费如何入账
差旅费根据其发生的目的不同，需要计入不同的成本费用科目中：
1、管理层或后勤部门人员出差发生的费用，计入
管理费用—差旅费
2、销售人员为销售产品而发生的差旅费，计入
销售费用—差旅费
3、销售人员为宣传和推广产品而发生的差旅费，计入
销售费用—业务宣传费
4、企业为客户承担的差旅费，计入
销售费用—业务招待费
5、企业的董事或独董，未行使其职责而发生的差旅费，计入
管理费用—董事会费
6、企业邀请专家进行培训而为其报销的差旅费，计入
管理费用/销售费用—职工教育经费
7、制造业企业委托生产，委派生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制而发生的差旅费，计入
制造费用—差旅费
注意！！！
会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料，包括但不限于出差人员姓名、时间、地点。出差目的、支付凭证等。
3
差旅费之增值税涉税处理
差旅费中涉及增值税进项税抵扣问题的，主要包括交通费、车辆费和住宿费这三大类。（餐饮费发票无论如何是不能抵扣进项税的）
一、交通费
目前，有部分地区也推出了电子客票：
客票中直接显示了税额，以后再遇到火车票报销时，就不必计算抵扣增值税税额了，直接勾选抵扣即可！
二、车辆费
（1）自有车辆：出差途中产生的费用，如加油费、维修费等，取得增值税专用发票的，可以税前抵扣，普票则不能抵扣。
（2）私车公用 ：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣。但是，公司必须签订租车协议，并且要明确约定油费、停车费等由公司承担，否则不得抵扣。
（3）租车费用：按照规定取得的增值税专用发票可以抵扣。
三、住宿费
出差途中产生的住宿费，只有够取得公司抬头的增值税专用发票，才允许抵扣。但是，以下情况也不允许抵扣：
（1）属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费；
（2）属于个人消费的，如公司股东或员工 ；
（3）企业免税项目或简易计税项目编制人员 出差发生的住宿费。
前面我们说到，企业给外单位人员报销的机票、火车票等是不能够抵扣进项税的，那么外单位人员的住宿费能够进行抵扣呢？
根据总局的答疑情况来看，只要企业发生的该笔住宿费与生产经营有关，并且未用于不得抵扣项目的，如用于集体福利、免税项目等等，取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的。
附：交通费增值税申报抵扣流程
一、勾选抵扣（专票、电子普票）
进入当地【增值税发票综合服务平台】，就可以进行正常勾选。对于电子普票及其他电子客票，需要在【发票类型】中选择对应的类型 才能够进行勾选。
二、计算抵扣（机票、火车票等）
取得的机票、火车票等需要计算抵扣进项税，登录【电子税务局】，在进行增值税申报时，将计算出来的税额填写在【增值税纳税申报表（表二）】中的“8b”和“10”栏次中。
4
差旅费之企业所得税涉税处理
差旅费的企业所得税涉税处理较增值税来说，更简单一些。根据《企业所得税法》第八条规定：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
也就是说，只要差旅费是与企业生产经营有关，并且是合理的，那么就可以税前扣除。但是这里需要注意的一点就是，并非所有的都能够全额税前扣除，我们需要根据差旅费的目的来进行划分。
一、可以直接税前扣除的
二、只能限额税前扣除的
三、需要计入资产计税基础的
5
差旅费之个人所得税涉税处理
对于个税，首先想到的就是差旅费津贴、餐费补贴了，而很多人也是对这里模糊不清。关于这个问题，根据现行税法规定，有两项明确不征收个人所得税：
差旅费津贴：企业可以参照国家有关规定制订本单位差旅管理办法。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。个人取得规定标准范围的差旅费津贴不征个人所得税，超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。
误餐补助：按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。
注：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
政策依据：
《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕089号）
但是我们也会经常看见这么一条规定：
单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
关于这里的“现金方式”发放，并没有进行具体的说明 ，而我在总局12366平台上，找到了一个接近于这里“现金方式”发放相类似的答疑：
通过答疑的情况来看，只要是符合地方标准的，都是不需要征收个人所得税的。而对于地方的标准，一般都是针对公务人员，对企业来说，只要能够符合企业内部制度标准，就不需要征收个人所得税。（当然，具体的标准还是需要与当地主管税务机关进行核定。）
小贴士：在大数据监管下，税务稽查越来越严格，对于虚开发票、虚报、乱入账等将一查到底，会计如何才能不触碰法律底线呢？小编建议使用T+Cloud税务管理提供了【税务风险检测】功能，编制完申报表后，可通过“税务风险检测”实时进行节税分析与纳税调整，企业健康度评分一目了然，6大类几十项风险指标时实检控，用通俗易懂的语言说明税务风险问题所在，并针对企业存在的税务风险，提出针对性的改进措施建议，让企业远离被稽查的风险。
支持风险来源追溯，问题直达账面，风险来源明明白白，有理有据，从根本彻底解决税负隐患。
提供全面税务健康评测报告，支持手机端分享随时随时了解税负风险。支持下载PDF报告，存档保存。
关于差旅费的入账、抵扣、扣除的攻略就分享到这里啦~扫描下方二维码可申请试用
