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目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步
一、原理
会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。
二、公式
科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。
公式：
现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生
推出公式1：
现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生
推出公式2：
现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生
推出公式3：
现金流量表：经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表：非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。
科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。
3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数
“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。
4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：
投资活动现金净流量=其他1
5、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表：
筹资活动现金净流量=其他2
6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：
净利润=其他3
7、检查、调整。
其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。
8、填附注”其他”。
完成。
附表：现金流量表、科目汇总表
| 现金流量表 | |||
| 2013年度 | |||
| 项 目 | 本年累计金额 |
附 注： |
|
| 一、经营活动产生的现金流量： | 项 目 | 本年累计金额 |
|
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 55,071 |
1、不涉及现金收支的投资和筹资活动 |
|
| 收到的税费返还 | 370 |
以固定资产偿还债务 |
|
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 208 |
以投资偿还债务 |
|
| 现金流入小计 | 55,648 |
以固定资产进行长期投资 |
|
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 41,077 |
以存货偿还债务 |
|
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 5,906 |
融资租赁固定资产 |
|
| 支付的各项税费 | 5,608 |
||
| 支付的其它与经营活动有关的现金 | 8,281 |
||
| 现金流出小计 | 60,872 |
||
| 经营活动产生的现金流量净额 | -5,224 |
2、将净利润调节为经营活动的现金流量； |
|
| 二、投资活动产生的现金流量： | 1 ） 净利润 | 7,173 |
|
| 收回投资所收到的现金 | 2）加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 | 407 |
|
| 取得投资收益所收到的现金 | 3）固定资产折旧 | 191 |
|
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 | 4）无形资产摊销 | 10 |
|
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | 5）待摊费用的减少(减:增加) | -436 |
|
| 收到的其他与投资活动有关的现金 | 6）预提费用的增加(减:减少) | ||
| 现金流入小计 | 7）处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益） | -42 |
|
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 1,507 |
8）固定资产报废损失 |
|
| 投资所支付的现金 | 7 |
9）财务费用 |
264 |
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | 10）投资损失（减收益） | ||
| 支付的其他与投资活动有关的现金 | 11）递延税款贷项（减借项） | -165 |
|
| 现金流出小计 | 1,515 |
12）存货的减少（减增加） |
-13,593 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -1,515 |
13）经营性应收项目的减少（减增加） |
8,002 |
| 三、筹资活动产生的现金流量： | 14）经营性应付项目的增加（减减少） | -8,839 |
|
| 吸收投资所收到的现金 | 16,326 |
15）其他 |
1,804 |
| 借款所收到的现金 | 7,880 |
经营活动产生的现金流量净额 |
-5,224 |
| 收到的其他与筹资活动有关的现金 | |||
| 现金流入小计 | 24,206 |
||
| 偿还债务所支付的现金 | 16,680 |
||
| 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 | 264 |
3、现金及现金等价物净增加情况： |
|
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | 货币资金的期末余额 | 13,161 |
|
| 现金流出小计 | 16,944 |
减：货币资金的期初余额 |
12,638 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 7,262 |
现金等价物的期末余额 |
|
| 四、汇率变动对现金的影响额 | 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 五、现金及现金等价物净增加额 | 523 |
现金及现金等价物净增加额 |
523 |
表2
| 科目汇总表 | |||||
| 2013年度 | |||||
| 科目名称 | 本期借方发生 |
本期贷方发生 |
借方发生-贷方发生 |
现金流量表 |
项目 |
| 1001库存现金 | 37 |
35 |
2 |
523 | |
| 1002'银行存款 | 116,958 |
116,245 |
713 |
||
| 1012'其他货币资金 | 94 |
286 |
-192 |
五、现金及现金等价物净增加额 |
|
| 科目合计 | 117,089 |
116,566 |
523 |
||
| -1,515 | 减：二投资活动产生的现金流量： |
||||
| 7,262 | 减：三筹资活动产生的现金流量净额 |
||||
| -5,224 | 一、经营活动产生的现金流量净额 |
||||
| 科目名称 | 本期借方发生 |
本期贷方发生 |
贷方发生-借方发生 |
现金流量表 |
项目 |
| 1121'应收票据 | 433 |
1,543 |
1,110 |
8,002 | 13）经营性应收项目的减少（减增加） |
| 1122'应收账款 | 52,940 |
55,944 |
3,004 |
||
| 1221'其他应收款 | 7,323 |
11,211 |
3,888 |
||
| 1231'坏账准备 | - |
407 |
407 |
407 |
2）加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 |
| 1401'材料采购 | 34,569 |
34,568 |
-1 |
-13,593 | 12）存货的减少（减增加） |
| 1403'原材料 | 10,005 |
9,125 |
-880 |
||
| 1405'库存商品 | 70,147 |
66,421 |
-3,726 |
||
| 1406'发出商品 | 27,815 |
21,290 |
-6,525 |
||
| 1408'委托加工物资 | 8,781 |
6,862 |
-1,919 |
||
| 5001'生产成本 | 36,166 |
35,402 |
-764 |
||
| 5101'制造费用 | 836 |
836 |
0 |
||
| 1471'存货跌价准备 | - |
221 |
221 |
||
- |
- |
||||
| 1602'累计折旧 | 11 |
202 |
191 |
191 |
3）固定资产折旧 |
| 1702'累计摊销 | 43 |
53 |
10 |
10 |
4）无形资产摊销 |
| 1801'长期待摊费用 | 549 |
113 |
-436 |
-436 |
5）待摊费用的减少(减:增加) |
| 1811'递延所得税资产 | - |
-165 |
-165 |
-165 |
11）递延税款贷项（减借项） |
| 1901'待处理财产损溢 | 42 |
- |
-42 |
-42 |
7）处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益） |
| 2201'应付票据 | 94 |
94 |
0 |
-8,839 | 14）经营性应付项目的增加（减减少） |
| 2202'应付账款 | 43,491 |
46,571 |
3,080 |
||
| 2211'应付职工薪酬 | 6,416 |
6,592 |
176 |
||
| 2221'应交税费 | 14,507 |
10,475 |
-4,032 |
||
| 2241'其他应付款 | 8,998 |
968 |
-8,030 |
||
| 2711'专项应付款 | 49 |
- |
-49 |
||
| 2802'其他流动负债 | 6 |
21 |
15 |
||
- |
- |
-14,465 | （2）至（14）小计 |
||
| 1511'长期股权投资 | 8,245 |
- |
-8,245 |
-8,368 | 投资类科目贷发-借发 |
| 1601'固定资产 | 919 |
9 |
-910 |
||
| 1701'无形资产 | 71 |
858 |
787 |
||
| -1,515 | 减：二、投资活动产生的现金流量 |
||||
| -6,853 | 15）其他1（科目发生贷借差-（二）） |
||||
| 2001'短期借款 | 8,680 |
7,880 |
-800 |
-800 |
筹资类科目贷发-借发 |
| 7,262 | 减：三、筹资活动产生的现金流量净额 |
||||
| 264 | 9）财务费用-利息支出（科目汇总表损益科目中取借方发生数） |
||||
| -8,326 | 15）其他2（科目发生贷借差-（三）-（9）） |
||||
| 4001'实收资本 | 1,448 |
16,248 |
14,800 |
24,156 | 权益类科目贷发-借发 |
| 4002'资本公积 | - |
19,550 |
19,550 |
||
| 4101'盈余公积 | 1,837 |
-402 |
-2,240 |
||
| 4103'本年利润 | 6,881 |
10,278 |
3,398 |
||
| 4104'利润分配 | 15,127 |
3,775 |
-11,352 |
||
- |
- |
7,173 | 1 ）净利润 |
||
| 16,983 | 15）其他2（科目发生贷借差-（1）） |
||||
| 1,804 | 15）其他1、2、3合计 |
||||
| -5,224 | 经营活动净流量：（1）至（15）相加 |
||||
| 科目合计 | 366,428 |
366,950 |
523 |
||
（作者：vincentesnai 来源：中国会计视野论坛 题图转自网络）
