一、一般纳税人增值税
销项(增值)税额=原售价×17%
进项(增值)税额=原进价×17%
应缴纳(增值)税额= 销项(增值)税额 - 进项(增值)税额
【例1】甲商家为一般纳税人，月初进鱼花费58.5元，月末卖鱼117元，求本月应缴纳增值税额
解：销项增值税额=
×17%=
×17%=17元
进项增值税额=
×17%=
×17%=8.5元
应缴纳增值税额=销项增值税额-进项增值税额=17-8.5=8.5元
二、小规模纳税人增值税
销项(增值)税额=原售价×3%
进项(增值)税额=原进价×3%
应缴纳增值税额= 销项(增值)税额
【例2】甲商家为小规模纳税人，月初进鱼花费51.5元，月末卖鱼103元，求本月应缴纳增值税额
解：销项增值税额=
×3%=
×3%=3元
应缴纳增值税额 = 销项增值税额=3元
注意：本题为小规模纳税人，进项税额不能抵扣应纳税增值税，故51.5元为干扰条件
三、月工资，个人所得税。
税前净收入＝月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险-失业保险-生育保险
应纳税所得额=税前净收入-3500
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数
级数 |
全月应纳税所得额(税率资讯网提供) |
税率(%) |
速算扣除数 |
1 |
不超过1,500元 |
3 |
0 |
2 |
超过1,500元至4,500元的部分 |
10 |
105 |
3 |
超过4,500元至9,000元的部分 |
20 |
555 |
4 |
超过9,000元至35,000元的部分 |
25 |
1,005 |
5 |
超过35,000元至55,000元的部分 |
30 |
2,755 |
6 |
超过55,000元至80,000元的部分 |
35 |
5,505 |
7 |
超过80,000元的部分 |
45 |
13,505 |
【例3】小王月工资20000元，求应缴纳个人所得税
解：税前净收入=月工资-0=20000-0=20000
应纳税所得额=税前净收入-3500=16500
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=16500×25%-1005=3120元
【例4】小李月工资13000元，个人缴纳养老保险300元，住房公积金250元，医疗保险50元，求应缴纳个人所得税
解：税前净收入=月工资-养老保险-住房公积金-医疗保险=13000-300-250-50=12400
应纳税所得额=税前净收入-3500=8900
个人所得税=应纳税所得额×相应等级税率-相应等级速算扣除数=8900×20%-555=1225元
四、稿酬、劳务收入
类型 |
收入范围 |
应纳税所得额 |
比例税率 |
应纳个税 |
稿酬 |
收入≥4000 |
收入×80% |
14% |
应纳税所得额×比例税率 |
稿酬 |
收入＜4000 |
收入-800 |
14% |
|
劳务收入 |
收入≥4000 |
收入×80% |
20% |
|
劳务收入 |
收入＜4000 |
收入-800 |
20% |
【例5】：
①甲写书收入10000元稿酬，求个人所得税
②乙写书收入 3800元稿酬，求个人所得税
③丙搬书收入10000元劳务费，求个人所得税
④丁搬书收入 3800元劳务费，求个人所得税
解：
类型 |
收入 |
应纳税所得额 |
比例税率 |
应纳个税 |
甲稿酬 |
10000＞4000 |
10000×80%=8000 |
14% |
8000×14%=1120 |
乙稿酬 |
3800＜4000 |
3800-800=3000 |
14% |
3000×14%=420 |
丙劳务收入 |
10000＞4000 |
10000×80%=8000 |
20% |
8000×20%=1600 |
丁劳务收入 |
3800＜4000 |
3800-800=3000 |
20% |
3000×20%=600 |
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