5月起，申报工资要注意了!工资申报差异预警来了！

之前，湖北随州税务局一则消息引发广泛关注，其中明确提到对在工资薪金上做手脚，偷逃所得税的违法行为进行严厉打击。

据悉，税局组织开展了“企税+个税工资薪金差异”风险对比行动，查找“两税”差距原因，并利用这一关联性对企业的“两税”实行联动监管。

据随州税务局消息，这项新稽查手段得益于税务大数据对比。

对比发现，部分企业的工资薪金税前扣除金额和个税申报的工资薪金有很大差距。

税局以此为突破点，组织开展“两税工资薪金差异风险比对活动”，查找两者差距原因，并利用这一内在联系，对企业的“两税”工资薪金实行联动管理。

调查发现，滥用往来账科目是“两税”工资薪金金额相差大的一个重要原因。

往来账包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预收账款共6个往来科目。由于不直接涉及损益核算，一些企业滥用往来账，在工资薪金上做手脚，以达到少缴税的目的。

1、将未兑现的奖金转入往来账，提前税前扣除。

某银行为激励管理层，新增奖励项目“合规性工资”，在业绩考核周期内先计提，待达到经营目标后再发放。

这部分工资薪金已计提但未实际支付，并进行了税前扣除，而个税按实际支付的金额扣缴税款，导致“两税”工资薪金差异。

这是违规操作，最终该银行调增并补缴企业所得税655万元。

2、将股东向企业的借款长期挂往来账上，代替股息红利。

2021年，某生猪养殖公司企业所得税税前扣除工资薪金金额为2330.61万元，但扣缴申报的个人收入仅为476.37万元。

进一步比对发现，企业工资薪金发放明细表内，无身为高管股东的工资发放记录。查看“其他应收款”科目发现，股东从企业借用了大量资金长期未归还，这些借款就是发放给股东的股息红利。

最终该企业依法按“利息、股息、红利所得”项目补扣个人所得税77.75万元。

3、以母公司股权激励子公司高管，虚增成本费用。

2021年，某上市公司的子公司企业所得税税前扣除工资薪金金额为5464.16万元，但扣缴申报的个人收入金额仅为3071.35万元。

核实发现，该企业通过“工资薪金支出—股权激励”项目，在企业所得税税前列支了以母公司股权激励本单位高管的费用。

但税法规定，母子公司作为两个法人主体，本公司的股权只能激励本公司高管，激励子公司高管无法税前扣除。最终，该企业更正申报并补缴税款130余万元。

随州税务局还提到，之后将设计企税与个税“工资薪金差异预警指标”，根据不同行业调整差异阈值，将“两税”差异大于一定标准的企业列入高风险名单，重点分析。

1、通过个人账户发工资，违法！

一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。

除此之外，深圳市中级人民法院劳动争议审判庭法官邢蓓华提醒：

“在劳动争议案件中，若公司通过个人账户给员工发放工资，诉讼过程中，公司否定双方存在劳动关系，称只是股东或资金往来关系，在没有其他证据情况下，劳动者就很难证明与公司之间存在劳动关系。”

2、多发工资不交社保，违法！

在求职过程中，有一些人发现缴纳社保后，每月到手的钱会少。有的用人单位会以此为由，说服劳动者不缴社保、多发工资，而有的劳动者也愿意到手的钱多一些。

按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需要承担相应的法律责任。

如果单位不给交社保，员工有权要求补缴，也可以随时单方解除劳动合同，并要求一定的经济赔偿。

员工有权要求补缴社保，企业100%补缴。

未缴纳期间，员工发生工伤等意外情况，企业必须承担责任。注：在工作期间，发生工伤等意外情况，原应由工伤保险基金支付的费用变为由公司支付。

员工有权随时单方解除劳动合同，并要求一定的经济赔偿。

未依法缴纳社会保险费用将面临扣押、查封、拍卖等强制征收的法律风险。

3、用人单位任性扣工资，违法！

有的用人单位为防止员工跳槽，会扣下员工的一部分工资留到年底再发。如果劳动合同中没有约定，这种情况属于拖欠工资，员工可以通过劳动部门要求用人单位发放全部工资。

此外，还有的企业有上班迟到扣工资、请一天假扣三天工资的任性规定。

事实上，国务院曾施行的《企业职工奖惩条例》已在2008年1月15日废止，用人单位不能再根据该条例的规定在规章制度中随意设立罚款条款。