本期保呈快讯内容：关于《高新技术企业填报企业所得税汇缴报表注意事项》-内容分享
高新技术企业填报主要涉及政策
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、根据《高新技术企业认定管理办法》：
1、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
2、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
①最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
3、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
三、根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》总局公告2018年第23号：
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。
留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。”
高新技术企业在进行应重点关注以下报表填报
A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表
A100000主表（A类）
A104000期间费用明细表
A105000纳税调整项目明细表
A106000企业所得税弥补亏损明细表
A107010免税、减计收入计加计扣除优惠明细表
A107012研发费用加计扣除优惠明细表
A107040减免所得税优惠明细表
A107041高新技术企业优惠情况及明细表
一、A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
基础信息表应关注“104从业人数”、“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书编号、发证时间”等行次。
从业人数在报表审核时作为科技人员占总人数比的基数，请高企按实际所有从业人数填写。
二、A100000 主表
应关注营业收入、营业外收入、投资收益、免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）、减免所得税额（填写A107040）等数据填写。
三、A104000 期间费用明细表
关注“十九、研究费用”数据，做好与“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”研发费用、“A107041高新技术企业优惠情况及明细表”当年归集研发费用数据对应。
四、A105000 纳税调整项目明细表
关注是否存在收入类调整项目，若存在会影响总收入指标计算。
五、A106000 企业所得税弥补亏损明细表
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
六、A107012 研发费用加计扣除优惠明细表
根据研发辅助账，规范填报研发费用加计扣除表，财政部、税务总局、科技部日前发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》明确，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。根据《公告》，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
七、A107040 减免所得税优惠明细表
关注第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”数据填写。
八、A107041 高新技术企业优惠情况及明细表（取得资格必报）
1、收入指标
高新技术产品（服务）收入是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）的收入；
总收入：同一年度纳税申报表主表中营业收入+营业外收入+投资收益+附表A105000收入类调增数—收入类调减数。
2、人员指标
企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。
企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。
企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
统计方法为企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
3、研发费用指标
根据近三年情况，如实填写研发费用归集情况。
销售收入：同一年度纳税申报表主表营业收入。
4、减免税额
按照优惠税率计算减免税款，与《A107040减免所得税优惠明细表》第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”对应。
留存备查资料
一、享受国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
1.高新技术企业资格证书；
2.高新技术企业认定资料；
3.知识产权相关材料；
4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；
5.年度职工和科技人员情况证明材料；
6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
二、研究开发费用加计扣除
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
提醒各企业：找对服务机构项目申报更尤为重要
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