来源：工信情报
5月1日起，中国将全面推开营业税改增值税试点，历时四年的试点工作进入收官阶段。当前，下好供给侧结构性改革这盘大棋，对推动经济持续健康发展至关重要。供给侧结构性改革，就是通过财税改革、结构调整、简政放权、产业革新等多种手段，理顺市场供需关系，引导市场发挥应有效用，提高全要素生产率。
作为深化财税改革的“重头戏”，营改增具有谋一域促全局的功效，也是推进供给侧结构性改革的重要举措。那么，5月1日营改增全面推开，对供给侧结构性改革将发挥什么作用？对促进产业升级、激发经济新动力将产生哪些影响？
1、减税空前：全行业税负只减不增
营改增全面推开，全年减税将达到5000亿元，如此诱人的“大礼包”令很多企业翘首以盼。
“烟台港是中国沿海南北大通道上的重要枢纽，烟台西港区建设是投资超过180亿的大项目，全部预计在2017年收尾。到那时，烟台港将完成产能的全面升级。”烟台港集团财务处处长刘范章介绍，2013年营改增试点推向全国后，集团一直享受到政策带来的红利，企业税负明显下降。
两年来，集团增值税税负水平一直稳定在1.6%，远低于营业税时期的5%。“这次营改增全面推开，新增和在建不动产都纳入了抵扣范围，我们更是下定决心对老旧配套设施来个‘大手术’。” 刘范章表示。
去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，是我国供给侧结构性改革的五大任务。其中，降低企业成本是激发市场活力、提高全要素生产率的重要一环。营改增全面推开带来了5000亿元减税，对企业降成本可以说是真金白银的支持。
“在经济下行压力较大情况下，全面推开营改增，降低企业税负，对于供给侧结构性改革的推动作用更为明显，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求，从而提升企业盈利能力，激发企业投资创新创业的动力。”毕马威（中国）会计师事务所副主席、税务服务主管合伙人何坤明认为，此次营改增过程中，国家强调确保所有行业税负只减不增，税负的降低将会给社会经济发展带来乘数效应。
2、优化税制：消除重复征税、打通抵扣链条
“营改增不仅仅是一项减税措施，它更深层的意义在于税制的优化。”中国财政科学研究院院长刘尚希说，增值税以增值额为税基，有效避免了重复征税。此次营改增全面推开，将覆盖所有货物与劳务，二、三产业的抵扣链条将彻底打通，这对于解决经济供给结构扭曲脱节问题，将起到重要作用。
近年来的经济数据，也证明了这一点。营改增试点以来，第三产业投资规模明显扩大，占全社会固定资产投资比重由2012年的52.6%提高到2015年的56.6%；第三产业增加值占GDP的比重也逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，服务业在国内生产总值中的比重首次占据“半壁江山”。
服务业的快速发展，在为社会就业提供重要支撑的同时，也为产业升级创造了空间。数据显示，2015年服务型消费的税收快速增长，租赁和商务服务业、教育、卫生、影视制作等行业的税收分别增长23.8%、20.5%、27.3%和10.3%，大大高于农副食品加工业、纺织服装、烟、酒、住宿餐饮等物质型消费行业的税收增幅。特别是现代服务业异军突起，互联网和相关服务业、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，三个行业税收分别增长19%、21.2%和23.8%，税收增幅远远超过其他传统行业。
“营改增释放的红利，给制造业转型升级带来了难得的机遇，也让企业更有底气。”山东瑞阳制药有限公司财务经理史秀刚介绍，今年公司计划投入2.6亿元用于厂房建设，仅这一项就可抵扣进项税额2860万元。瑞阳制药今年准备投入资金2亿元，明年再投入2.6亿元，用于新药研发和产品升级。
3、提质增效：利于发挥市场在资源配置中的决定性作用
“在供给侧结构性改革的棋局上，降低税负至关重要，营改增税制改革可谓牵一发动全身。”中国社科院财经战略研究院院长高培勇认为，既然把财政政策的重点放在减税上，就不能只谈总量、不谈结构，必须要从总量进入到结构。
高培勇表示，供给侧结构性改革的深层次目标，是让市场在资源配置当中发挥决定性作用，从而引导资源配置的价格。通过税制改革实行税价分离，让价格真正起到反映市场供求状况、引导资源配置方向的作用，是税收政策在供给侧结构性改革中的一个重要着力点。
对企业来说，营改增的减税并非躺在原地不动就可以“坐享其成”，这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业必须要建立现代企业制度，实行科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。
营改增全面推开，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。武汉新八建设集团总会计师蔡诗发介绍，作为大型民营建筑企业，集团业务涉及建筑业、建筑设计、房地产开发等多个行业。据初步测算，营改增后的进项抵扣要达到72.67%，税负才能与原来持平。
但现在看来，由于一些分公司沙石料等建材不能取得增值税发票，所以可抵扣的项目还是偏少，在营改增实施初期税负有可能会上升。
“不过压力也是动力，正好可以倒逼企业提升现代化管理水平。”蔡诗发说，目前公司已招聘了20多名财务人员，并将对公司财务人员和项目部相关人员进行轮流培训，为企业经营模式升级、抚平税负波动做好充分准备。
相比之下，百胜餐饮（武汉）有限公司的情况则乐观得多。作为连锁餐饮行业，公司早就实行了统一规范化管理；实现计算机联网，确保区域资源共享。公司财务经理罗清枝介绍，由于公司食品原料、店面等方面实行了统一核算，所以可抵扣的进项税非常多。“公司每年将新增50—80家门店，这些店面成本都可以作为进项抵扣。”罗清枝表示，这样一来企业税负将大大减轻，预计比原来缴营业税下降40%左右。
“全面实施营改增，将有利于发挥市场在资源配置中的决定性作用，矫正结构性失衡问题。企业是市场主体，也是经济运行的基本细胞，企业活力迸发，中国经济的新动力就形成了。”税务总局税收科学研究所所长李万甫认为。
4、如何更好地适应税收征管形态变化成了摆在企业面前的一道考题。
业内专家指出，营改增对于企业而言，不仅涉及财务管理，也会涉及整个信息系统的创新升级，实施过程中也将遇到各种挑战。对于众多企业而言，营改增甚至会成为发展的分水岭乃至生死线。
事实上，实施“营改增”还面临着不少挑战。用友网络高级副总裁王健4月7日在京表示，从长期看，营改增降低了税负，企业应将此作为一个契机，全面提升管理水平和控制能力、创新营销模式、最大限度发挥合作伙伴价值。
“营改增”七大影响
财政部和国家税务总局日前联合印发《关于全面推开营业税改增值税试点通知》（以下简称“36号文”），5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国实行了20余年的营业税将退出历史舞台。国家推动营改增将确保所有行业的税负只减不增，但并不是确保每个营改增的企业税负只减不增。
对于企业而言，营改增将产生各种直接和间接的影响，其中包括：
一是对企业的税负、税后利润和现金流产生重大的直接影响。由于各种成本费用难以取得增值税专用发票等原因，在短期内，营改增试点企业的税负将不降反升；
二是增值税的纳税和征管操作复杂，增加了企业的税收管理成本；
三是发票管理难度大，涉税风险加大；
四是营改增前后的发票管理、税金核算、税企沟通要集团统一操作；
五是营改增后财务管理难度加大；
六是企业需要对信息系统进行升级，以满足价税分离、支撑“全过程的进项税管控”的要求；
七是影响企业的组织结构和营销模式。
“营改增对于企业来说更意味着财务管理模式的变革。”用友网络助理总裁付建华4月7日在用友网络科技股份有限公司（以下简称“用友网络”）举行的营改增全面解决方案新闻发布会上指出：“这次36号文件重点影响四大行业，即房地产业、生活服务业、金融业和建筑业。
”综合营改增试点的所有行业来看，直接影响了除上述四大行业之外，还包括交通运输业、邮政服务业、现代服务业、电信业，但是会间接影响所有行业。
5、“用友方案”涵盖三大内容
为了新老客户精准落地营改增，用友网络打造营改增全面解决方案。用友网络首席集团财务架构师任晓慧在介绍时指出：“用友营改增全面解决方案主要包含三大块，即会计核算调整服务、增值税管理平台建设以及核心业务系统的改造与建设。”
其中，会计核算调整服务主要帮助企业实现会计科目、财务报表、会计平台、期末处理等的调整，实现快速切换、平稳过渡；增值税管理平台主要是帮助企业进行增值税发票的全生命周期管理，实现三流（合同流、发票流、资金流）合一。
同时帮助企业实现税负平衡与资金平衡；核心业务系统改造与建设，主要是针对企业原有业务系统进行价税分离改造，并逐步将采购管理、费用管理、固定资产管理等系统建设起来，支持全过程进项税管控。此外，房地产、公用事业等以项目管理为核心的行业解决方案的深度应用。
“这三大块对于企业来说是按顺序递进选择的。首先实现会计核算调整，其次通过增值税管理平台将企业整个增值税税务管理起来，最后通过企业现有系统的改造升级将整个企业增值税进项税流程完整地管控起来。”任晓慧认为，有条件的企业可以同时进行，企业也可根据现状选择使用其中的某一个或者某两个解决方案。“其中整个增值税管理平台，企业可以单独选型，同时也可以与用友NC5、NC6以及用友房地产等行业产品做集成。”
据悉，用友网络营改增全面解决方案将房地产业、交通运输业、现代服务业、和生活服务业作为重点服务的行业。
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