近年来，国家对小微企业的税收优惠力度持续升级，红包不断！今年发布的《财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）（以下简称《通知》）。
01 政策要点及变化
通知中对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
此次政策变化亮点多多：
一是普惠，国家非限制和禁止的所有行业均可享受；
二是统一从业人数和资产总额标准，不再区分工业企业和其他企业；
三是将应纳税所得额100万元提高到300万元、从业人数统一提高到300人、三是资产总额统一提高到5000万元；
四是实现四个自动，自动识别、自动计算、自动成表、自动校验。
02 企业案例
从2009年至今，小型微利企业所得税优惠政策不断放宽标准，经历了从3万到300万共8个优惠限额的变革，上限标准扩大了100倍。10余年来，有不少企业在小型微利企业税收优惠的变革中不断发展壮大，下面就让我们来看两个案例吧！
案例一
L公司是一家专注于新型环保包装材料研发与生产的中小民营企业，总经理是名年轻的80后创业者。公司2013年成立，当年经营亏损， 2014年扭亏为盈。2014、2015年均享受了小型微利企业所得税优惠政策。国家减税政策的扶持极大地鼓舞了企业发展的信心，L公司在之后的两年规模不断扩大，公司从业人数从8人扩大到80人，营业收入也实现大幅度上涨，仅2015至2016年度，就从640万增长至1887万，2017年更是增长到7176万，且年应纳税所得额也从13万增长到228万，增速高达1653%。
L企业经过了2016、2017年较大幅度增长，2018、2019年企业营收虽然还在增长，但利润却在减少。企业进入调整期，一方面消化快速增长带来的成本费用增加等不利因素，另一方面结合市场变化，扩大生产规模、积投入研发，为企业新一轮快速增长打好基础。
按照2019年新政策，资产总额超过了3000万的L公司又重新回归小微企业行列，再一次享受到减税优惠。2019年应纳税所得额预估为140万，据测算,公司2019年只需缴纳企业所得税9万元，比之前按照25%税率少缴纳26万元，减幅高达74%。
小微企业所得税减税降费政策红利的“兑现”，为L公司节省了一大笔资金改善了企业的现金流；此外，设备、器具一次性扣除以及研发费加计扣除优惠比例提高等其他税收优惠政策，也给企业发展带来了强大的支撑与动力。
优惠资金得以用于新成立的研发部门加大研发投入，开发新产品，帮助企业稳定客户，增强企业在市场中的创新领先地位。同时，采购生产设备扩大再生产，在自主创新的道路上快速发展，不断壮大，为L公司打造成为可持续发展的高新技术企业目标提供强大支撑。
案例二
B企业为一家外资制造业企业，此次被纳入小型微利企业范围。2019年第三季度，B公司申报企业所得税应纳税所得额97.09万元，按照原先25%的企业所得税税率，应缴纳所得税24.27万元；新减税政策下的应缴所得税降低至4.85万元。
在2019年10月的申报中，该企业仅仅填写了营业收入、营业成本、利润总额等基本数据，电子申报软件就自动生成了实际利润额，智能判断并自动填报“小型微利企业”项目，计算《减免所得税优惠明细表》，只花费不到2分钟就完成了此次企业所得税预缴申报。
03 上海小微企业1-10月减税情况
今年以来，小型微利企业所得税优惠政策帮助企业增便利、减负担，在减税降费的跑道上又跑出了新速度，一方面，操作简便减少企业办税负担，不增加人工成本；另一方面，政策红利有利于缓解企业资金压力充裕现金流，降低融资需求，减少利息成本，并可促进企业将节约资金加大投入，采购设备器具扩大再生产，进一步增强企业发展动力，更好地服务经济社会发展。
据统计，2019年1-10月，上海市符合小型微利企业条件的有140余万户，占总的户数比重超过94%，实际享受小型微利企业所得税优惠，减免税金额达到55.86亿元。
马上进入新的一年，小型微利企业所得税优惠政策还将继续为小微企业保驾护航。让经济创新源泉充分涌流，让企业创造活力充分迸发。
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