【指标网】营改增对工程总造价的影响--用案例说话，用数据证明

基本知识普及

根据内部资料对增值税计价模式的解读，测算思路如下

首先普及一下基本知识，工程造价在营业税模式和增值税模式下的组成：

首先是营业税下的工程造价的构成：

注：其中的（3%＋3%×7%＋3%×3%＋3%×2%）为营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加各自的费率；

其次是增值税下的工程造价的构成：

“净利润”

（1）在营业税环境下，所有的开支均形成了造价（即收入），可近似的认为净利润即为计价依据规定的取费基数与费率的乘积。

（2）在增值税环境下，进项税未形成造价（即收入），一部分为可抵扣的进项税，这部分费用用来抵扣销项税；另一部分为不可抵扣的进项税，这部分费用用来冲抵利润。因此，增值税计价模式下的净利润是扣除了不可抵扣的进项税的利润额。

实际案例分享

首先我们调出一个指标网站上的营改增专栏中的工程来看一下。

工程概况如下：

首先我们来看营业税模式和能够开进项税发票的增值税模式对比① 对工程造价、税金、利润和管理费的影响

② 材料、机械在营业税和增值税下的占比变化

注：“开票”是指增值税计价模式下，所有开支尽可能取得增值税发票的理想环境。

“营业税”是指现行营业税计价模式。

结果：①如图所示，建筑专业工程造价在增值税且能开到进项税发票的情况下造价比现行的营业税模式要下降1.61%；

②对应的材料、机械的占比也是营业税模式下82.03%占比高于增值税模式下的80.35%。

第二，我们来看增值税模式能开进项税发票和不能开进项税发票的对比：

① 对工程造价、税金、利润和管理费的影响

② 材料、机械在营业税和增值税下的占比变化

注：“开票”是指增值税计价模式下，所有开支尽可能取得增值税发票的理想环境。

“不开票”是指增值税计价模式下，所有开支全部未取得增值税发票的环境

第三，我们来看增值税模式和营业税模式对工程人材机及各项费用的对比：

注：注意红框中的第5项-应纳税额，分两种情况进项税可抵扣和不可抵扣；

第四，各专业增值税模式和营业税模式对工程人材机及各项费用的详细数据，请您移步广联达指标网（www.gldzb.com）详细查看