上海破获特大虚开增值税发票案 警示企业合规经营
涉案金额超88亿元，两会计虚开2.57亿税额获刑7年，税务风险不容忽视
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华税税务争议组 整理/评论
上海税警联合专案组成功破获一起特大综合性虚开发票团伙案件。
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上海破获特大虚开增值税发票案
2019年4月底，上海市税务局第一稽查局、金山税务局联合公安部门，对“2.12”特大虚开增值税发票团伙案开展集中收网行动。行动覆盖普陀、嘉定等多个区域，初步统计涉案金额逾88亿元。
历经4个多月侦查，专案组于4月25日实施抓捕，历时12小时，共抓获犯罪嫌疑人5名，捣毁犯罪窝点5个。现场查获大量空壳公司资料、假身份证、公章、伪造房产证、作案手机、电脑、打印机、未寄出及空白发票等关键证据。
截至目前，涉案虚开企业达379户，案件已进入司法程序。
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虚开发票后果严重，真实案例警示
两名90后会计因协助虚开发票被判刑7年。
黄某惠与陈某梅受雇于厦门某工贸公司，2013年11月至2016年7月间，在明知23家公司无真实交易的情况下，协助主犯付某博伪造合同、资金走账、开具增值税专用发票，累计虚开税额达2.57亿元。
虽为从犯，二人仍被法院以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑7年，并处罚金15万元。
根据《发票管理办法》，虚开发票将被没收违法所得；金额超1万元的，处5万以上50万以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
依据《刑法》规定：虚开增值税专用发票，税款数额较大或有严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数额巨大或特别严重的，可处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。
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如何识别虚开发票？三大判断要点
（1）销售地与采购地距离异常
企业通常就近采购以节约成本。若出现远距离采购低价值货物，如安徽建筑企业从1500公里外的镇江采购块石，明显违背常理，涉嫌接受虚开发票。后续调查证实该企业被定性为偷税，进项税不得抵扣，相关税费被追缴并处一倍罚款。
（2）供应商经营范围与能力不符
纳税人经营范围和经营能力应具合理性。例如，小规模电子销售经营部开具“咨询费”发票，经查其无相关资质，业务虚假，属虚开发票。企业因此被追缴企业所得税，并处0.5倍罚款。
（3）发票金额为整数
真实交易价税金额为整数概率极低。虚开者常为方便计算选择整数开票。如某公司列支20万元会议费，形式齐全，但经核查实为未消费的餐费储值卡，最终被认定虚增费用，补税、罚款并加收滞纳金。
财务人员在取得发票时，即便查验为真，也应结合上述三点分析判断，防范税务风险。
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辨别虚开发票的其他方法
企业财务处理常见异常特征：
1. 虚构购货，签订假合同或无合同；
2. 无入库单或伪造出入库单据；
3. 进销存账目混乱，对应不清；
4. 应付账款长期挂账或资金来源不明；
5. 银行流水显示资金空转，货款转出后回流；
6. 客户往来仅限“采购”“付款”，无其他业务联系；
7. 采购时间集中、频繁；
8. 采购地区高度集中。
进一步核查供应商可发现更多疑点：
1. 供应商多为个体户，经营期限短，未年检或已被吊销；
2. 经营范围过广，涵盖建材、五金、化工、电子等多类商品；
3. 注册地址模糊，无法查实；
4. 企业实际不存在，盗用他人名义开票。
应对建议：
（一）核实购销业务真实性；
（二）向税务机关查询对方税务登记信息，委托专业人士鉴别发票真伪。
以下情形取得的增值税发票不得抵扣：
1. 无真实交易；
2. 未付款或付款后资金回流；
3. 发票非销售方开具；
4. 盗用他人名义开具；
5. 经税务机关鉴定为假发票。
票据、货物、资金必须一致，否则属违法行为。大额采购或开票方信息突变时，应重点核查。
发票查验途径：
（1）国家税务总局发票查验平台 https://inv-veri.chinatax.gov.cn；
（2）各省税务局官网；
（3）12366语音自助查询；
（4）前往税务机关现场核查。
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“虚开虚抵”行为必须终止 七项重要提醒
1. 营改增后虚开发票不再是“钱的问题”，而是“刑事责任”，切勿冒险。
2. 查账必查票、查税必查票、查案必查票，财务底线：不开假票、不做假账、不报假税。
3. 税控系统升级，“一品一码”、进销项比对强化，过票模式已终结。
4. 增值税普通发票必须填写购买方纳税人识别号，便于大数据追踪，虚开发票难逃监管。
5. 虚开税款达1万元或骗取税款5000元即构成犯罪，刑期起点为六个月，每增加3000元税款增加一个月刑期。
6. 会计档案保存期限延长至30年，远超民事诉讼时效，离职不等于免责，责任终身可追溯。
7. 企业进入“税收强制规范”时代，必须真实列支收支、真实取得进项、真实开具销项，方能长久安全经营。
（来源：上海税务、武汉税务、国家税务总局）
华税短评：在国家持续打击虚开发票的高压态势下，企业面临严峻刑事风险。一旦涉税案件被移送公安机关，企业应尽早引入专业税务律师介入，协助厘清交易实质、制定应对策略、与司法机关有效沟通，最大限度维护合法权益。同时应积极配合调查，提交有利材料，避免因认知偏差影响案件定性。
