美国税收政策迎来重大变革。拟议的《一项美丽大法案》（One Big Beautiful Bill Act, OBBBA）将《减税与就业法案》（TCJA）中的多项关键条款永久化，标志着临时性税收优惠时代的结束，为纳税人提供长期稳定的财务规划环境。
该法案在延续广受欢迎的税收优惠的同时，新增针对小费、加班收入和汽车贷款利息的专项扣除，构建更加清晰、有利的个人税制框架。以下为法案核心内容解读。
一、原定到期税规的永久化或调整
1. 联邦所得税率永久下调
OBBBA将TCJA设定的降低税率及调整后的税级表永久化，维持现行七档税率结构，确保个人所得税负长期稳定。
2. 标准扣除额永久提高
法案永久保留TCJA提高的标准扣除额，进一步减轻纳税人申报负担。
3. 永久取消个人宽免额，增设老年人专项扣除
个人宽免额归零，但为年满65岁的纳税人设立每人6,000美元的临时老年扣除额（2025–2028年），夫妻双方均符合条件者可享12,000美元扣除。该扣除适用于标准扣除或分项扣除，且不随通胀调整，适用AGI门槛为单身75,000美元、夫妻联合申报150,000美元。
4. 儿童税收抵免永久提升
非可退还儿童税抵免额永久提高至每名子女2,200美元；可退还部分定为1,400美元并随通胀调整（2025年为1,700美元）。其他符合条件的被抚养人可享500美元非可退还抵免。 phase-out门槛为单身200,000美元、夫妻联合申报400,000美元。
5. 合格经营所得扣除（QBI）永久延续
20% QBI扣除（IRC第199A条）永久有效，并为农业合作社及其成员提供特殊扣除。新增对积极参与经营且QBI不低于1,000美元的纳税人提供最低400美元扣除，phase-in门槛为单身75,000美元、夫妻150,000美元，扣除项目位于AGI线下。
6. 遗产与赠与税免税额永久提升
自2026年起，赠与及遗产税免税额永久提升至个人1,500万美元、夫妻3,000万美元，并随通胀指数化调整。
7. 替代性最低税（AMT）豁免额永久提高
个人AMT豁免额永久维持TCJA水平，phase-out阈值恢复至2018年标准，减少受AMT影响的纳税人数量。
8. 住房贷款利息扣除限制永久化
首套住宅贷款利息扣除上限永久定为75万美元（已婚分别申报为37.5万美元），家庭权益贷款利息不再纳入合格范围。同时恢复房贷保险保费的可扣除性，适用于2025年后发生的贷款。
9. 偶发性损失扣除永久限制
仅允许联邦或州政府宣布的灾害所致个人财产损失进行分项扣除，且损失可与保险收益相抵。
10. 取消杂项分项扣除，保留教育工作者支出
永久取消2%杂项分项扣除，但允许符合条件的教育工作者（如校际体育管理员或教练）就未报销的教学支出（书籍、设备等）进行分项扣除。
11. 重新设定分项扣除税收优惠上限
废除原有的Pease限制，引入新机制：对高收入者（AGI超过37%税率起征点）的分项扣除总额按“扣除额与超额收入较小者”的2/37比例削减，适用于个人、遗产及信托。
12. 取消自行车通勤福利免税
永久取消雇主提供的自行车通勤报销免税待遇，相关补贴将计入应税收入。
13. 永久取消搬迁费用扣除与免税
除现役军人或情报人员因军事命令调动外，永久取消搬迁费用的扣除与雇主报销免税政策。
14. ABLE账户供款限制永久放宽
允许残疾人为其ABLE账户追加额外供款，用于支付生活、教育、住房等长期支出，不影响公共福利资格。
15. 允许ABLE账户供款享受储蓄者税收抵免
残疾受益人向自身ABLE账户供款可享受Saver’s Credit，抵免上限从2,000美元提升至2,100美元（2026年后生效），仅限本人供款。
16. 允许529计划资金免税转入ABLE账户
永久允许Section 529教育储蓄计划资金直接免税转入ABLE账户，支持家庭成员残疾相关支出，年度总供款不得超过限额（2025年为18,000美元）。
17. 学生贷款减免收入永久免税
因死亡或完全残疾而免除的学生贷款债务，其豁免金额永久排除在应税收入之外，需提供SSN，2025年后生效。
18. 州和地方税（SALT）扣除上限阶段性上调
2025年SALT扣除上限由10,000美元提高至40,000美元，此后每年递增1%，但在AGI介于50万至60万美元间逐步降至10,000美元，2030年后恢复原上限。
二、新增个人税收优惠政策
1. 小费收入专项扣除
纳税人可对年度内申报的小费收入享受最高25,000美元的专项扣除，适用于W-2雇员及1099类自由职业者，但不适用于特定服务行业（SSTB）。扣除适用于所有纳税人，phase-out起征点为单身150,000美元、夫妻300,000美元，2025–2028年有效。
2. 加班收入专项扣除
对W-2中单独列示的加班薪酬提供专项扣除，额度为单身12,500美元、夫妻25,000美元，适用范围与小费扣除一致，2025–2028年有效。
3. 汽车贷款利息专项扣除
对在美国最终组装、个人使用的新购乘用车贷款利息提供最高10,000美元扣除，租赁车辆不适用。需提供VIN码，phase-out起征点为单身100,000美元、夫妻200,000美元，2025–2028年有效。
4. 特朗普账户（Trump Account）试点计划
设立面向18岁以下未成年人的传统IRA类储蓄账户，鼓励早期财富积累与金融素养培养。
- 年度供款上限5,000美元（2026年起，2028年后随通胀调整），由个人、家庭、朋友或雇主缴纳，雇主供款上限2,500美元。
- 供款不可税前扣除，年满18岁后适用传统IRA规则。
- 18岁前不得提款，允许账户间转移、纠正超额供款或转入ABLE账户。
- 投资标的限低费率基金（年费≤0.1%）。
- 超额供款征6%税，提取时收益全额征税（100%）。
- 政府、部落及非营利组织可进行“合格一般供款”。
- 财政部将为2025–2028年出生的儿童一次性注入1,000美元（不占年度限额）。
上述改革旨在增强税收确定性、减轻中产负担并推动长期储蓄行为，预计将深刻影响美国家庭及个体纳税人的财务策略。
Kaizen CPA Limited
