商旅平台代订机票酒店如何开票？税务合规指南
依据税法规定明确发票开具类别，确保企业进项抵扣合规
笔者整理：
| 情形 | 开票方式 | 备注 |
|---|---|---|
| 商旅平台以自营形式销售机票或酒店房间 | 直接开具纸质或电子行程单；按“住宿服务”开具发票，可开专票 | 例如航空或酒店的自营APP |
| 商旅平台提供旅游服务，同时代订交通和住宿 | 按“旅游服务”开具发票，差额征税，只能开具普票 |
提示1：需区分“旅游服务”与“经纪代理服务” 提示2：“经纪代理服务”应以包含机票、住宿价款的全额开具发票 |
| 商旅平台仅提供代订机票、代订酒店服务，平台收取全部款项 | 按“经纪代理服务”全额开具发票，可开具专票 | |
| 商旅平台仅提供代订服务，航空公司或酒店直接收款 | 航空公司开具行程单；酒店按“住宿服务”开具发票，可开专票 | 提示3：纸质行程单在2025年9月30日后不得用于增值税抵扣 |
政策依据与各地税务机关解读：
1. 税务定义区分：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：
- 经纪代理服务：指各类中介、代理行为，属于现代服务中的商务辅助服务。
- 旅游服务：指组织安排交通、住宿、游览、餐饮等综合服务的业务活动，属于生活服务。
2. 各地官方明确：
北京税务：旅行社若仅提供订机票、订房服务，属于经纪代理服务，不构成旅游服务。
福建税务：通过第三方平台代订机票、住宿属于经纪代理服务。若取得增值税专用发票或符合规定的行程单，且不属于不得抵扣情形，可抵扣进项税。
河南税务：携程、赫程等平台代订机票、酒店属于代理行为，未直接提供旅游服务，应按“经纪代理服务”开具发票。
广西税务：若企业无法从酒店取得发票，且所有费用支付给平台，平台应按经纪代理服务全额开具发票，取得的专票可用于进项抵扣。
陕西税务：仅提供代订车票或酒店，未组织安排交通游览等服务的，不属于旅游服务，应归类为经纪代理服务。
重要提醒：
根据国家税务总局等三部门2024年第9号公告，自2025年10月1日起，纸质航空行程单将不再作为增值税进项抵扣凭证。企业应尽快过渡至电子发票或电子行程单，确保合规抵扣。