外贸企业出口退税业务操作指南
一、免税并退税
这是外贸企业出口报关货物的常规处理方式，实操单据需符合以下情形：
- 有退税率；
- 有进项专用发票，并完成退税勾选；
- 必须有报关单；
- 必须全额收汇或符合视同收汇；
- 出口发票税率栏填写“零税率”（具体要求根据当地税务规定）。
二、免税并不退税
以下是几种适用免税不退税的情况：
- 小规模纳税人出口货物：因无增值税进项发票，只能享受免税政策；
- 来料加工复出口货物：已在采购环节缴纳增值税，复出口时不能再次退税；
- 农业生产者自产农产品：可享受免税政策；
- 特殊区域内的企业出口货物：特定经济特区内的企业出口货物可享受免税政策；
- 以人民币现金结算的边境地区出口货物：从所在省的边境口岸出口到接壤国家的货物可享受免税政策。
实操中，若出现以下情形，则适用免税不退税：
- 无退税率，出口免税；
- 有进项专票或普票，但专票不得用于抵扣；
- 必须有报关单；
- 未收汇部分不得退税，但仍可免税；
- 出口发票税率栏填写“免税”。
注意：对于适用“免税”的出口货物，相应的进项税额需进行转出处理。
三、视同内销
在出口商品编码查询中，如提示“禁止出口/出口不退税”，需按征税率视同内销征收增值税。以下情形适用于视同内销：
- 禁止出口或出口征税；
- 未取得任何采购发票的一律征税；
- 没有报关单的一律出口征税；
- 出口发票税率栏填“适用税率”。
需开具增值税普通发票并选择适用税率，无需进行出口退税申报。
总结：外贸企业出口货物只能享受一种处理方式，需先查询商品编码明确所属情况，并按规定完成财务及税务处理。若仅取得普通发票则可以选择免税，如无采购发票一律征税。
注：以上内容以上海市实操案例为基础讲解，具体情况请以当地税务规定为准。