出口申报全面穿透至实际货主
近日，国家税务总局近日发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订。
其中第七条明确规定：凡以代理形式出口货物的企业，在预缴申报时，必须同步报送“实际委托出口方”的基础信息和出口金额情况。其中，“实际委托出口方”是指出口货物的实际生产销售单位。
简单来说：10月1日起，代理出口必须实名申报实际货主！
这意味着，以下曾让中小卖家趋之若鹜的"买单出口"模式被正式宣告死亡：
1.通过外贸综合服务企业挂名申报，货物由实际卖家出运；
2.参与“市场采购贸易”试点，以统一报关方式集拼出货；
3.借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报。
公告还指出，如企业未如实报送，将按“自营方式”处理，由申报企业就该笔出口金额承担企业所得税申报与缴纳义务。
“买单出口”虽属违规操作，却曾在中小跨境卖家中颇为盛行——挂别人名义出货，自己收款赚钱，既省事又避税，也因此成为监管的“盲区”。
如今，第17号公告将这一模式纳入规制范围，意味着这类模糊操作将彻底退场。税务部门以修订后的纳税申报表为切入点，穿透名义申报，直指实际出货方，堵住了多年存在的税收漏洞。
而这一变化，对中小跨境卖家影响尤为直接。挂名出货、避税套利的路径被彻底封死，不报实情就需自行承担税负责任，至此，“谁实际出货、谁履行纳税义务” 已成为行业明确遵循的规则。
值得一提的是，为帮助企业理解操作细节，公告还给出了典型案例：
案例1：A公司与B公司代理出口
A公司帮助B公司出口1000万元货物并收取10万元代理费。A公司需申报10万元代理费，并在申报表中详细报送B公司信息；B公司作为实际货主，需就1000万元的收入申报税务。如果A公司隐瞒B公司信息，税务机关将认定A公司为“自营出口”，并对1000万元货物征税。
案例2：C公司、D公司与E公司代理出口
C公司代理D公司出口1000万元货物，实际货主为E公司。C公司需申报10万元代理费，并报送E公司的信息；D公司申报12万元代理费收入，E公司则需申报1000万元出口收入。如果C公司未按要求报送E公司信息，税务机关同样会将其视为“自营出口”，并对1000万元货物征税。
监管闭环正在形成
值得注意的是，17号公告并非孤立的监管动作，从平台端的15号公告要求亚马逊等平台上报卖家数据，到出口端的17号公告明确实际货主申报义务，跨境电商的全链条申报体系正加速形成闭环，但这轮合规改革显然远未结束，“报卖家、报货主”只是前半场，真正深水区的博弈，才刚刚开始。
第17号公告正是在这一大背景下的落地动作之一。通过申报表修订，将企业所得税纳税义务进一步与出口实际责任主体挂钩，推动出货链条信息更加透明、责任更可追溯。
公告将自2025年10月1日起正式生效，距离落地仅剩数月，留给卖家的调整应对的时间并不充裕：
首先卖家需要从出口主体全面备案，自有工厂/贸易公司需完成海关注册登记，获取独立报关资质；
其次，清关合同、商业发票、物流单据必须指向同一实际货主；增值税发票、报关单、外汇收款凭证确保货主信息一致；
值得目前注意的是，应启动税务健康检查，重点核查2023年至今的出口申报记录，补正历史数据。
