印花税虽小
学问可不少
缴纳时可千万得注意细节
因为
一不小心就会产生涉税风险
税小福给大家总结了
八条涉税风险提示
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【问题1】
个人买卖二手房，印花税怎么算？
按照《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条的规定，为适当减轻个人住房交易的税收负担，自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房免征印花税。
【问题2】
以货换货合同的计税依据如何确定？
按“购销金额”征税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第三条的规定：
商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
【问题3】
网上销售货物，电子订单是否需要缴纳印花税？
要缴纳印花税。根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：
为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
【问题4】
同一凭证多个税率印花税如何计算？
分情况计算。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第十七条的规定：
同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
【问题5】
同一凭证多人签订持有印花税如何计算？
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日国务院令第11号）第八条的规定：
同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
【问题6】
应税凭证记载金额变动应如何处理？
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第八条的规定：
记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按法规贴花。
【问题7】
印花税金额不确定的合同，如何贴花？
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（1988）国税地字第25号 相关规定：
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
【问题8】
自然人股权转让印花税如何计算？
自然人股权转让应按“产权转移书据”，按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人，应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。
注意：股权转让收入应当按照公平交易原则确定，无正当理由转让收入明显偏低的，税务机关按规定进行核定。
自然人股权转让
是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他个人或法人的行为。
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