印花税知识小集锦

什么是印花税？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

友情小贴士：

1.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

2.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。

常见问答

1.多贴印花税可以退税吗？

答：不可以。根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第二十四条，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

2.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

答：需要贴花。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

3.无数量无金额的购销合同，如何贴花？

答：根据《关于印花税若干具体问题处理意见的通知》（沪税地（1991）81号）第七条，对既无数量又无金额的购销合同应先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税。计税不到5元的不退税、不轧抵，超过5元的就差额部分补贴印花。

4.小型微利企业借款合同需要贴花吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）第一条，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

5.法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗？

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（1989）国税地字第34号第二条，至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

6.大额凭证如何贴花？

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第二十一条，一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

案例练习

接下来，通过小案例考考您是否理解印花税的这些“学问”了呢？

企业A于2018年5月新成立，领受工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同一件，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有金额500万元，其他营业账簿20本。那该企业5月份需要交纳多少印花税呢？

（1）企业领受应纳税额：

应纳税额=2×5=10（元）

（2）企业订立产权转移书据应纳税额：

应纳税额=1000000×0.5‰=500（元）

（3）企业订立购销合同应纳税额：

应纳税额=2000000×0.3‰=600（元）

（4）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额：

由于企业是5月新设立营业账簿

故应纳税额=5000000×0.5‰÷2=1250（元）

其他营业账簿免征印花税

（5）5月份应纳印花税税额：

应纳税额=10+500+600+1250=2360（元）