近期，国家税务总局2025年第17号公告重磅出台。想必各位跨境电商从业者都十分关注，这份公告究竟会对跨境电商领域产生何种影响？
⚠️紧急提示⚠️
该法规虽于10月1日正式生效，但实际上已对当下业务产生实质影响！新规明确要求，在10月1日进行的三季度企业所得税预缴申报（申报7 - 9月税款）时，就必须适用此规定。
这意味着，自7月以来，您经手的每一笔出口交易，都已处于新规的严格监管范围之内。可以说，政策缓冲期几乎不存在！
企业朋友们千万别等到政策落地后才开始慌张应对。今天，我们就详细聊聊17号公告的具体内容，深入剖析新规重点、揭示“买单出口”背后潜藏的风险，并针对不同情况提供切实可行的应对方案，助力企业稳稳踏上合规发展之路。
新规核心要点剖析
17号文第七条明确规定：通过代理形式（涵盖外贸综合服务、市场采购贸易、物流商等）出口的企业，在季度预缴申报企业所得税时，必须同步报送实际委托出口方（也就是真实货主）的名称、统一社会信用代码及出口金额。
若代理企业未能如实报送相关信息，税务机关将直接视同该代理方为自营出口，进而要求代理企业就全部出口金额缴纳企业所得税，适用税率为25%。
用通俗易懂的语言来解释，核心内容就是一句话：所有以代理形式开展的出口业务（例如市场采购、外贸综服等），都必须在申报企业所得税的同时，同步提交“真正货主”的信息以及出口金额。
“买货物信息假报出口”情形解析
买单配票骗取出口退税
此类行为并不在我们此次的讨论范畴内。原因在于，既然是骗取出口退税，那么这类业务基本都会按照自营业务进行处理，相应的收入和所得税也会正常进行确认和申报。
购买出口数据
现实中，存在一些企业为了骗取商务补贴，试图增加自身企业的出口数据。于是，他们将别的货主出口的货物伪装成自己公司的业务进行报关出口。
这类企业的目的仅仅是获取商务补贴，在买来货物信息并自行报关出口后，虽然拥有了报关信息，但却不确认收入，也不进行纳税申报。
取消退税的货物买单出口
对于那些被取消退税的货物，如果企业自行出口，就需要视同内销进行征税。因此，许多出口这类货物的企业为了规避这一情况，便通过货代或报关公司，以其他出口企业的名义进行报关。
在这类出口报关业务中，出口方可能是为了获取出口报关数据来骗取商务补贴，也有可能是在不知情的情况下，抬头被冒用用于报关。但无论何种情况，这些出口方都没有确认收入并申报纳税。
跨境企业应对策略
“买单出口”这一违规操作模式，在过去曾被众多中小跨境卖家广泛采用。卖家们通过挂靠他人名义出口，自行收款，期望以此简化出口手续并规避税收。然而，这种操作方式也使得该领域成为监管的“盲区”。
如今，17号公告的发布，将这一模式正式纳入规制范围，以往的灰色操作空间将被彻底消除。税务部门借助修订后的纳税申报表，能够穿透名义申报主体，直接指向实际出货方，成功堵住了长期以来存在的税收漏洞。这一重大变化，对中小跨境卖家的影响可谓直接而深刻。挂名出货、避税套利的路径被完全封死，一旦隐瞒实情，企业将不得不自行承担沉重的税负。
自此，“谁实际出货、谁履行纳税义务”成为跨境电商行业必须遵循的明确规则。那么，不同类型的跨境企业究竟该如何应对这一新规呢？
（一）自营出口卖家
对于一直坚持自营出口的卖家而言，无需过度担忧，继续保持现有的合规经营模式即可。只要持续严格按照相关法律法规和政策要求开展业务，如实申报出口收入和缴纳企业所得税，就能平稳应对此次政策调整。
（二）无票卖家
01 尽快完善资质
建议这部分卖家尽快注册经营主体，并新增进出口权，采用单证报关的方式开展业务。这是实现合规经营的重要基础步骤，能够确保企业在合法合规的框架内进行出口贸易活动。
02 委托代理出口合规操作
若暂时无法实现单证报关，可由代理出口企业办理出口手续。在此过程中，客户需提供“生产销售单位 + 出货清单 + 形式发票”，并与代理方签订委托协议，确保依法如实申报缴税，完全符合17号文件的要求。
03 加强沟通协作
与专业税务公司或第三方物流保持紧密且高效的沟通至关重要。及时了解最新的政策解读和行业动态，有助于企业准确把握政策方向，根据自身实际情况，灵活选择最适合的出口方案，最大程度降低政策调整带来的不利影响，实现企业的稳定发展。
