进出口货物退税与补税解析
什么是进出口货物的退税？
退税是指纳税义务人缴纳税款后，由海关按章退还误征、溢征及其他应退还的进出口环节已征收入库款项的行为。
进出口货物的退税范围
退税范围主要包括以下情形：
- 因海关误征，纳税义务人多缴纳税款的。
- 已缴纳税款的进口货物，因品质或规格原因退货复运出境的。
- 已缴纳出口关税的出口货物，因品质或规格原因退货复运进境，并重新缴纳国内环节有关税收的。
- 已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的。
- 散装进出口货物发生短装并已征税放行，发货人、承运人或保险公司已对短装部分退款或赔偿的。
- 进出口货物因残损、品质不良、规格不符等原因，或发生上述第5项以外的货物短少，发货人、承运人或保险公司赔偿相应货款的。
- 已缴纳的进口环节增值税，按规定可先征后返的。
退税办理流程
根据具体情形，退税手续如下：
- 海关发现多征税款的：海关通知纳税义务人，后者需在3个月内办理退税手续。
- 纳税义务人发现多缴纳税款的：自缴纳税款之日起1年内可向海关申请退税，需提交《退税申请书》、原税款缴款书及相关证明材料。
- 其他特殊情形：如因退货、短装、货物短少等情形，需分别提供对应材料（如原报关单、发票、检验证明书、赔偿协议等）。
什么是补税？
补税是指纳税人短缴或漏缴税款时，海关依法进行补征的行为。
什么情况下需要补税？
- 进出口货物放行后，海关发现少征税款的，自缴纳税款之日起1年内补征；漏征税款的，自货物放行之日起1年内补征。
- 因纳税义务人违规造成少征或漏征税款的，海关在规定期限内追征，并加收滞纳金。
- 减税或免税进口货物需补税时，以海关审查确定的原进口价格扣除折旧部分作为完税价格。
- 补征税款起征点为50元。
- 海关补征或追征税款时制发《海关补征税款告知书》，纳税义务人需在15日内办理补缴手续。
- 未按时办理补税手续的，海关将在规定期限届满之日填发税款缴款书。
