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财政部与税务总局联合发布《增值税法实施条例（征求意见稿）》，明确自2026年1月1日起，出口企业须在货物报关出口之日起36个月内完成增值税退税或免税申报。逾期未申报的，将视同内销，按13%税率补缴增值税，并可能承担滞纳金和罚款。

壹

为何设“36个月”申报红线？

新规旨在堵塞长期存在的税收监管漏洞。部分企业存在以下问题：

• 生产企业“免抵额”附加税流失：因进项不足，长期不申报出口报关单，逃避附加税缴纳。
• 贸易公司“隐形抵扣”：进货发票不合规无法退税，却用于抵扣内销销项或隐瞒出口收入。
• 不收汇业务缺乏监管：未收汇业务既不免税也不申报，形成税收真空。

新规要求所有出口报关单在36个月内完成“退税”或“免税”申报，否则按内销处理。此举依托“金税四期”系统，整合海关、税务、外汇数据，强化全链条监管。

贰

新规六大核心变化

1. 36个月申报期限
出口报关后36个月内必须完成退税或免税申报，否则视同内销补税。2023年及以后出口未处理的报关单已临近期限，需立即自查。

2. 收汇管理趋严
退（免）税申报须在次年4月30日前完成，并提交收汇凭证。逾期需补充材料，可能被列为异常交易。

3. 放弃免税权锁定36个月
企业书面放弃免税后，36个月内不得再申请，影响周期长，决策需谨慎。

4. 退货或折让须补税
出口货物发生退回或折让，须补缴已退税款。注意：质量扣款不等于销售折让，税务处理不同。

5. 纳税义务时间明确为报关日
无论是否收款，均须以报关当日确认销售收入并履行纳税义务，不得延迟。

6. 出口定义扩展，零税率范围扩大
出口范围扩展至国务院规定的特殊监管区域等情形，适用零税率的范围进一步扩大。

叁

企业面临四大主要风险

1. 历史报关单“暴雷”
2023–2025年出口但未申报的报关单，可能在2026年新规实施时已超期，面临补税风险。例如：2023年1月报关货物，2026年7月到期。

2. 发票问题阻断退税
取得虚开增值税发票（含“善意取得”）均不得用于退税，必须重新获取合规发票。

3. 隐瞒收入难逃监管
以往通过不申报出口、不转出进项抵扣内销的做法，在金税四期下极易被识别，将面临补税、滞纳金及罚款。

4. 放弃免税权的长期限制
放弃免税后36个月内不得恢复，例如2025年1月放弃，禁令持续至2028年1月，影响深远。

肆

2025年自救缓冲期：四项应对建议

距离新规实施不足5个月，企业应抓紧窗口期，主动规避风险：

1. 全面自查报关单，分类处理
梳理2023年1月1日以来所有出口数据：
— 可退税的，优先处理临近36个月的报关单；
— 可免税的，立即补办免税申报；
— 均不符合的，主动按内销补税，降低处罚风险。

2. 谨慎放弃免税权
评估未来36个月业务影响，非必要不放弃免税资格。

3. 加强单证与收汇管理
建立单证预警机制，提前准备报关单、收汇凭证等材料，避免逾期。

4. 强化供应商发票管理
严格审查进项发票来源，确保货、票、款一致，防范虚开发票风险。

企业还应优化财税流程：
— 在合同、报关、收汇、入账等环节设置税务审核点；
— 建立供应商审查与发票验证机制；
— 完善退货与折让处理流程；
— 密切关注地方税务机关执行细则。

文章来源：大掌舵企业服务
本文编排：万年青物流整理发布