出口货物因质量问题补发的税务处理指南

详解四种情形下的出口退税与账务处理方式

在实际出口业务中，企业常因商品质量问题需向客户补发货物。此类情形涉及复杂的税务与账务处理，核心原则为：出口退税的前提是货物真实出口并完成交易（收汇）。本文结合实操场景，系统梳理不同情况下的合规处理路径。

一、已办理退税但未退货

若货物已申报退税，客户虽发现质量问题但仍付款，并要求补发部分货物，可采取以下两种方式之一：

方式一：免税处理

首次出口的质量问题产品无需补税；补发部分因未收汇，不得申请退税，应作免税处理。具体操作如下：

• 对应采购进项税额选择“不抵扣勾选”，用途为“免税收入”；
• 外销收入填报“免税销售额”，按货物或服务类别区分；
• 不抵扣进项税额将在增值税申报表第28行“按照税法规定不允许抵扣”中自动体现。

方式二：退还退税后重新申报

将质量问题部分对应的退税款退还税务机关，补发货物再重新申报退税。退税返还金额可按以下方式计算：

• 按退货数量占原出口总量的比例折算；
• 若该部分产品有独立发票或可明确进项税额，可直接采用对应数据。

二、已办理退税且已退货

若质量问题货物已退运入境，须先向税务机关退还已退税款，并申请开具《出口货物退运已补税证明》用于海关报关。后续处理包括：

• 次月进行进项税额转出；
• 完成红字发票申报；
• 调整相关账务处理。

三、未办理退税且未退货

若尚未申报退税，且货物未退回，企业可根据成本考虑就地销毁、放弃或赠予客户。税务处理方式如下：

• 进项税额转出并做免税申报；
• 或视同内销处理，计提销项税额。

建议：生产企业优先选择视同内销，外贸企业建议选择免税处理。

四、未办理退税但已退货

退运货物应按监管代码“4561”申报进口报关单，并向税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。取得证明后，该批货物不再参与出口退税计算，实现数据剔除。

特别提醒：

上述操作在实务中存在复杂性，尤其涉及退运流程及税务申报细节。建议企业在发现问题后及时与主管税务机关沟通，明确执行口径，准备完整资料，保留证据链，确保合规应对后续核查。