以非货币性资产投资如何进行财税处理？

设备投资案例解析：账务与企业所得税递延缴纳实务

某设备制造厂为增值税一般纳税人，2025年5月以其自产设备投资一家生物制药公司。该设备不含税公允价值为200万元，账面成本为140万元。现就该项投资业务的财税处理分析如下：

一、账务处理

借：长期股权投资　　　　2,260,000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　2,000,000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　260,000

借：主营业务成本　　　　1,400,000
　　贷：库存商品　　　　　　　　1,400,000

二、企业所得税递延缴纳政策适用

根据税法规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的转让所得，可在不超过5个纳税年度内分期均匀计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。

本例中，非货币性资产转让所得为：
2,000,000 - 1,400,000 = 600,000元

可自2025年起分5年计入应纳税所得额，每年确认120,000元。2025年可作纳税调减480,000元。

投资取得股权的计税基础，按非货币性资产原计税成本加上每年确认的转让所得逐年调整确定。