国家税务总局发布新规：规范出口企业所得税申报，10月1日起施行
政策核心为强化申报管理，非禁止“买单出口”
国家税务总局于2025年7月7日发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），自2025年10月1日起施行，原2021年第3号及2018年第23号公告相关条款同时废止。此次调整旨在贯彻落实企业所得税法，优化预缴申报流程，加强出口企业税收监管，防范偷税漏税行为。
一、政策要点
- 实施时间：2025年10月1日起正式执行。
- 修订目的：规范企业所得税预缴申报，明确代理出口企业的信息报送义务，提升税收合规水平。
二、核心申报要求
- 出口企业纳税义务
生产销售企业无论自营或委托出口，均需申报相应出口收入。 自营出口：申报本企业货物出口收入。 委托出口：申报委托出口所涉收入。 - 代理出口企业报备要求
适用范围：通过代理方式（含市场采购贸易、外贸综合服务等）出口的企业。 申报内容： - 将代理费收入纳入营业收入申报；
- 预缴申报时同步提交《代理出口企业受托出口情况汇总表》（附件2），须填写海关出口报关单号、实际委托方名称及纳税人识别号、出口金额等信息。
违规后果：未准确报送的，代理企业须按自营出口承担相应企业所得税。
三、典型案例解析
| 参与主体 | 代理关系 | 申报要求（代理企业） | 未合规后果 | |
| 案例1 | A公司（代理）、B公司（委托方） | A受B委托出口，收取代理费10万元，出口额1000万元 | 1. 申报10万元代理费收入；2. 附件2填报B公司信息及1000万元出口额 | — |
| 案例2 | C公司（报关代理）、D公司（中间代理）、E公司（实际生产方） | C受D委托报关，D实际代理E出口，出口额1000万元，C收10万元，D收12万元 | 1. C申报10万元收入；2. 附件2填报E公司信息及1000万元；3. D无需填报 | C未填报E信息，需承担1000万元对应的企业所得税 |
四、误区澄清与政策背景
- “禁止买单出口”系误读：政策并未禁止“买单出口”，而是要求代理企业如实报送实际委托方信息。未报送的，由代理企业承担纳税义务。
- 严查背景：自2025年3月起，国家加强对钢贸等大宗商品领域“买单出口”行为的监管，防止税收流失，维护市场秩序。
五、常见问题解答
答案：代理出口企业需在预缴申报时申报代理费收入，并同步提交《代理出口企业受托出口情况汇总表》，如实填写实际委托方名称、纳税人识别号、出口金额及报关单号；未报送的，须按自营出口承担企业所得税。
答案：不属实。政策允许“买单出口”，但要求代理企业报备实际委托方信息；未报备的，需将对应出口收入视同自营并纳税。
答案：由实际报关出口的代理企业负责报送。例如，最终报关方C公司需填报实际生产方E公司信息，中间代理D公司无需填报。