【紧急】德国税局严查！欧盟B2B免税销售ZM申报漏报，最高罚25,000欧元！

德国 税局严查 ZM申报 罚款风险详解

近期，德国税局（BZSt）对从事欧盟内B2B跨境交易的电商卖家展开大规模税务稽查，大批卖家陆续收到警告信，核心问题直指：未按时提交ZM申报表。

据德国权威税务媒体《SteuerNews》报道，2025年7月底以来，多个联邦州的税局集中对跨境B2B零税率销售进行核查，发现不少卖家虽然正常申报了增值税，但忽略了ZM申报义务，导致原本免税的交易被重新认定为B2C交易，需补缴高额税款，并面临平台账户冻结。

什么是ZM申报？

ZM申报是什么？

ZM申报（Zusammenfassende Meldung），即“欧盟内汇总申报表”，是德国税局用于监控企业间跨境交易的重要工具。

凡在德国注册增值税的企业，向其他欧盟国家企业提供货物或服务并适用零税率（Reverse Charge机制）时，必须按月或按季度提交ZM申报表。

ZM申报的作用

验证买方企业增值税号有效性：确保交易对方为真实存在的欧盟企业。

防止税基侵蚀与偷漏税：通过汇总申报，税局可掌握企业跨境交易情况，防止滥用免税政策。

税务合规的重要凭证：ZM申报是享受B2B零税率的前提，未提交将导致免税失效。

哪些交易必须ZM申报？

✅ 适用场景：

• 德国公司向其他欧盟国家企业销售货物

• 使用德国FBA仓库发货至企业客户

• 适用反向征税机制（开具0%增值税发票）

• 交易双方均持有有效欧盟VAT税号

✅具体到交易类型：

❌ 不适用场景：

• B2C销售给个人消费者

• 德国境内交易

• 第三国进口业务

• 服务类交易（部分特殊服务除外）

申报频率与时间节点

对于跨境电商企业：

• 月度申报：若前一年度跨境交易总额 超过€50,000；

• 季度申报：若前一年度跨境交易总额 未超过€50,000。

• 截止日期：申报期次月20日（如4月申报需在5月20日前提交）

• 延期政策：首次申报可申请1个月宽限期，但需提前书面申请

⚠️注意：若截止日遇周末或节假日，顺延至下一个工作日。

违规后果深度剖析

一、违规处罚一览表（2025最新版）

二、业务连锁反应：

• 平台处罚：亚马逊、eBay等平台将收到税局通知，通常采取以下措施：

  1）立即冻结账户资金

       2）暂停销售权限

       3）要求提供额外担保

• 供应链影响：物流服务商可能被要求暂停货物清关

• 商业信誉：违规记录将进入欧盟税务信用系统，影响未来融资、合作

三、真实案例警示：

• 案例一：某服装类目卖家因系统故障漏报12笔ZM交易，税局认定其故意逃税，除补缴8.5万欧元税款外，还被处以12万欧元罚款，同时亚马逊账户冻结60天。

• 案例二：一家机械配件公司错误将B2C交易申报为B2B，被税局稽查发现后，不仅需要重新申报，还被列入重点监控名单，未来3年内每季度接受专项检查。

ZM申报合规操作指南

一. 申报前准备清单

1.客户资质验证

• 获取有效欧盟税号（VAT ID）

• 通过欧盟VIES系统验证税号有效性

• 保存客户税号证书复印件

2. 交易证据链构建

• 标准发票要求：必须注明"Reverse Charge"字样

• 物流证明：保存带有收货人签收记录的运输单据

• 合同文件：B2B交易需有正式销售合同

3. 系统设置检查

• ERP系统是否支持ZM报表自动生成

• 财务软件是否具备欧盟税号验证功能

• 电商平台税务设置是否正确区分B2B/B2C

二. 申报流程详解

1. 登录ELSTER系统

• 使用德国电子证书登录

• 选择"Zusammenfassende Meldung"模块

2. 数据填报要点

• 按交易对象国家分组填报

• 金额以欧元为单位，精确到分

• 服务与货物销售分开填报

3. 常见错误规避

❌ 税号格式错误（如缺少国家前缀DE）

❌ 金额单位混淆（误用美元/人民币）

❌ 货物分类代码错误

❌ 混淆B2B与B2C交易

三. 申报后管理

• 保存记录：所有申报表及回执、支持文件需保存10年

• 定期自查：每季度交叉核对VAT申报与ZM申报数据

• 更新系统：及时跟踪欧盟税法变化，更新申报规则

ZM申报常见问题解答

不是。增值税申报（Umsatzsteuervoranmeldung）是申报应缴或可抵扣的增值税，而ZM申报是专门针对欧盟内部B2B交易的统计申报，两者需分别提交。

只要发生欧盟内部B2B销售，无论企业规模大小，都必须进行ZM申报。没有最低交易额门槛。

需要。即使没有交易，也需提交"零申报"（空申报），表明该期间没有欧盟内部B2B销售。

可通过欧盟官方VIES系统

（https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/）在线验证。建议在每次交易前都进行验证，并保留验证记录。

可以修改。需在ELSTER系统中提交更正申报（berichtigte Zusammenfassende Meldung），并注明更正原因。建议尽快修正，避免被认定为故意错报。

即使委托税务代理，法律责任仍由卖家承担。建议与代理明确责任划分，并定期检查申报情况。

三角贸易适用特殊简化规则。当货物从A国直接运至C国，B国作为中间商时，通常只需在B国进行特殊申报，具体规则因国而异。德国企业参与三角贸易需特别注意申报义务。

需在ZM申报中以负数金额（-）冲减原交易记录，并保留完整的退货证明文件。建议在退货当期即进行申报调整。

大部分B2B服务交易适用特殊规则，通常不需要ZM申报，但需在增值税申报中体现。具体取决于服务类型和客户所在国，详情请咨询专业税务顾问。

72小时黄金应对期，立即采取以下步骤：

• 保存警告信原件

• 停止相关交易

• 联系专业税务顾问

• 准备相关交易证明文件

• 在规定期限内补交申报并说明情况

ZM申报是德国增值税合规的重要组成部分，对于从事欧盟内B2B跨境交易的企业来说，务必高度重视。及时、准确地提交ZM申报表，不仅可以避免高额罚款和税务风险，还能确保企业的持续合规运营。

END

历史交易合规审查

ZM申报补报服务

税务风险预警与应对

扫码关注

商易跨境咨询

商易跨境咨询深耕行业多年，始终专注于跨境电商一站式服务，包括欧洲/中东VAT、日本JCT、澳洲/加拿大GST、墨西哥RFC税务服务、欧代/英代、德法西EPR产品合规、巴西PRC、全球公司开户、国际商标专利。

商易跨境咨询海外资源丰富，团队齐聚行业精英，可为跨境及进出口企业提供产品合规、财税及法务咨询等。公司资质齐全，在英国、德国、日本、美国、加拿大、墨西哥及巴西等国均有本土团队，已为上万家跨境企业提供定制化服务，是亚马逊、速卖通、Temu等多个电商平台合作服务商。

往期回顾