EXW贸易如何退税？

中国国际贸易单一窗口-货物申报 2025年07月21日版本：

根据海关总署业务部门要求，对货物申报系统进行更新，更新内容如下：

关键资料准备报关单：需显示EXW成交方式，且与合同一致。

收汇凭证：即使EXW不包含运费，收汇金额需≥报关金额（若买方扣减运费，需补充书面说明）。

发票：开具增值税专用发票（生产企业）或出口普通发票（外贸企业），金额与EXW价格一致。

常见风险，规避运费争议：若买方要求报关单显示FOB以抵扣运费，坚决拒绝（涉嫌骗税）。

单据一致性：合同、发票、报关单的成交方式必须均为EXW，避免因术语矛盾引发税务核查。

同时，为了证实货物是否真实离境，可特别关注报关单等资料。

2、操作流程示例

签订合同：明确约定EXW条款，规定报关责任方（通常卖方协助）。

货物出厂：买方或其货代提货时，留存签收单据作为交货凭证。

出口报关：卖方或买方货代以EXW方式申报，提供装箱单、发票、合同等。

收汇与退税：买方支付EXW货款后，卖方凭报关单、收汇凭证等申请退税。

物流跟踪：确保货物实际离境（海关出口数据需与报关单一致）。

在EXW价格条款下，报关单“杂费”栏填报国内运输费、保险费及其他相关费用。

实务中，杂费栏次可能有金额也可能没有金额;越来越多的企业反映报关时海关要求杂费栏次必须填写金额，引起的问题是杂费栏次金额可能是真实的也可能是未真实反映;而杂费是否真实将直接影响离岸价换算，从而影响出口退税申报。

在进行离岸价换算时，需核实杂费是否真实发生及由买卖双方哪方承担，再结合收汇情况，根据换算关系进行换算;

切不可为了规避疑点而直接按照系统反馈的离岸价申报退税。

FOB=总价-国际运费-国际保费+杂费

     这样，FOB=EXW+杂费=EXW+工厂至港口的运输及其相关费用、保险费，如果是外贸企业，因为是退的采购专票上的进项税，FOB不影响出口退税；如果是生产企业，若按照FOB=EXW+杂费来退税，则多退税。实际操作中建议按照EXW价格申报退税。这样会报疑点，需要填写差异说明，说明报关单FOB价与申报退税的EXW价存在的差异，即工厂至港口的运输及其相关费用、保险费。

6、备案单证

EXW贸易术语下，工厂至港口的运输及其相关费用、保险费一般由客户承担，所以出口方并不能取得相关票据，应和客户商定或合同约定，要求客户提供相关单据以便备查。