年底税务核查高发：出口退税收汇合规成关键风险点
临近2025年末，多家出口企业被税务机关针对已退税业务开展收汇核查，暴露出普遍性问题：企业高度重视出口退税申请，却长期忽视已退税业务的收汇合规性。一旦进入核查环节，常因业务量大、操作不规范、解释不清、无法提供有效证明材料而陷入被动——“未查看似正常，一查漏洞百出”。
退税收汇的基本要求
出口货物办理退税，必须从境外收汇；已退税业务的收汇须以真实、合法的交易为基础，确保及时、足额收汇，严禁少收汇、不收汇；收汇金额与报关单、发票等单证须票票相符，否则不予退税。
税务机关核查重点（大数据驱动）
当前各地税务机关正依托外汇管理局数据，聚焦以下风险维度开展精准核查：
• 全年已退税业务收汇比例、整体出口额收汇比例；
• 收汇国别异常（如频繁经香港收汇但无实际货物出口至香港）；
• 非进口商主体付汇；
• 敏感国家收汇（如俄罗斯等）；
• 收汇币种与合同约定不符；
• 汇款路径异常（如境外客户通过中银香港分行中转，境内水单仅显示“中国银行香港分行”，未体现客户真实开户行）。
每年年末是大数据比对与风险评估的高峰期。企业须在日常业务中即构建完整证据链，留存能佐证交易真实性、收汇合规性的全套单证及境外银行/客户出具的说明文件。若能在核查时提供合理解释及有效佐证，仍可保障退税权益。需特别注意：收汇是退税闭环的最后环节，也是税务核查的刚性要件；无收汇或异常收汇且无法合理说明的，一律不予退税。
典型汇款路径异常案例
某企业出口报关单为人民币金额，境外客户通过其境外银行委托中国银行香港分行办理跨境人民币结算。境内银行收汇凭证仅显示“中国银行香港分行”为汇出行，未体现客户真实开户行。税务机关据此认定汇款路径异常，要求企业提供境外银行付款路径证明及客户付款指令等材料，证实资金最终源自境外买方，方可认可收汇合规性。
真实业务≠合规业务：强化内控是唯一出路
企业普遍存在“业务真实就无需担心”的认知误区，但在核查中缺乏单证支撑，导致退税失败。“真实业务未必合规”已成为实务共识。建议出口企业立即启动年度自查，围绕收汇真实性、路径清晰性、单证一致性建立常态化内控机制。收汇异常是年度清算核心风险指标，亦是税务评估必查项。
