随着金四系统上线实现“关汇税”数据全面共享，2026年1月1日新《增值税法》正式实施后，出口退税期限恢复。税务机关将对2025年及以前年度的出口退税业务展开全面核查，标志着出口退税进入“数字化、网络化、规范化”监管新阶段。税务部门对虚假出口、不合规退税、恶意偷逃税等行为实行“零容忍”，监管模式正由事后打击转向事前、事中精准防控。
出口企业涉及采购、物流、通关、外汇、税务等多个环节，需准备大量业务单证。为帮助企业提前识别风险、合规办理退税，现根据长青老师总结，梳理2026年税务机关重点核查方向如下：
一、企业备案信息合规性核查
重点核查法定代表人、财务负责人、办税人员（简称“三员”）信息的真实性与有效性，防范虚设主体风险。
主要风险点包括：
- “三员”为同一人
- “三员”年龄异常（如超过70岁或已退休）
- 法人身份虚假或不知情
- 法人为无民事行为能力或限制行为能力人
- 任职于非正常户或高风险企业（2025年重点监控）
- 上下游企业存在关联关系
- 与境外企业存在关联性
二、企业注册及经营地址真实性核查
重点关注以下问题：
- 虚假注册地址
- 实际经营地与注册地不符（异地经营）
- 频繁变更或迁址行为
三、生产企业生产能力核查
重点核实是否具备真实生产能力，防止“非自产”货物违规申报退税。
核查内容包括：
- 厂房情况（自有或租赁，是否存在外租情形）
- 生产设备（是否真实使用，是否存在跨类出口）
- 用工情况（是否签订劳动合同、缴纳社保、申报个税，是否存在外包）
- 能耗数据（水电燃气等与产能匹配度，票据合规性）
- 产值真实性（是否全部申报，是否存在委托加工）
四、外贸企业供货商管理核查
加强对供货商资质及履约能力的穿透式审查，确保货源可追溯。
核查要点：
- 供货商纳税信用等级低或为非正常户
- 供货商生产能力不足（含上游供应链核查）
- 供货商持续经营能力（成立两年内注销风险）
- 供货商财税管理规范性
- 单一出口企业对应超10家供货商
- 物流安排是否合规
五、出口交易真实性核查
围绕购销、生产、报关全流程，严查业务真实性。
重点核查事项：
- 是否存在“四自三不见”、买单出口、虚假代理等违规行为
- 报关单信息真实性（口岸、运输方式、毛重、商品编码、货源地、运保费等）
- 已退税业务的备案单证完整性（可追溯5年内业务）
- 频繁更换货代公司
- 单证备案及时性与规范性（纸质凭证齐全、逻辑一致、关键信息准确）
- 提单与报关单不一致时，须提供船公司网页版提单
- 委托报关费、港杂费发票内容与税率合规性
- 购销合同签署合规性
需留存的核心单证包括：
- 采购合同（原材料合同，适用于生产企业）
- 销售合同
- 运输单据（海运提单、空运单、陆运单、铁路单、邮政收据等）
- 委托报关协议
- 委托报关服务发票（若协议方与开票方不一致，需提供说明）
- 海运费发票
- 公路运输发票
- 税务机关可根据疑点调取其他相关凭证
- 港杂费、报关费等发票内容与税率合规
物流真实性管控要求：
- 国内运费发票内容与实际业务相符，税率正确
- 是否存在由供货商或境外客户承担运输的情况（需提供说明）
- 自行运输至港口的，需提供完整证据链
- 是否存在虚构海运费行为（申报运费与实际不符）
收汇合规性核查：
退税业务必须基于真实合法交易，收汇应及时、足额，票款一致。
- 2025年已退税业务是否全额收汇（未全额收汇需考核比例）
- 未收汇业务是否按规定进行视同收汇备案
- 已备案资料是否合规；未达标是否做免税处理
- 是否存在第三方付汇（需提供合理说明及相关证明）
- 收汇国别核查：重点关注香港、避税天堂、伊朗、俄罗斯等敏感地区
- 报关币种与收汇币种不一致情况
- 通过平台或境外银行使用香港结算中心的跨境人民币收汇
六、免税申报与视同内销征税管理
主要核查内容：
- 超过36个月未申报退税的出口业务是否按免税处理（2026年1月1日后执行）
- 免税业务进项税额是否足额转出
- 免税备案资料留存是否合规
- 视同内销业务（如退税率为零）是否及时申报，有无漏缴增值税、附加税、所得税、印花税
- 计税依据、汇率选择是否准确
七、出口业务财务核算合规性
重点检查项目：
- 已申报退税但未做出口销售收入处理
- 2025年报关出口货物未确认出口收入
- 汇率选用是否准确
- 收入确认的计税依据是否合规
- 外贸企业是否单独核算出口货物购进金额和进项税额
- 是否存在出口进项税额用于抵扣内销
- 企业税负是否正常（生产企业是否产生免抵额）
- 增值税收入、所得税收入与退税申报收入是否一致
- 增值税报表收入大于退税汇总表收入时，是否存在漏申报退税
- 外贸企业长期亏损或换汇成本严重偏离
- “一数三表”比对：海关数据 vs 增值税收入、所得税收入、退税收入；增值税收入 vs 所得税收入（年度必查）
- 代理出口业务是否进行“穿透式”申报，明确实际货主
- 跨境电商企业是否及时确认收入
