临时工工资属于工资薪金还是劳务报酬？税局明确了！临时工个税按这个来！

临时工工资属于工资薪金还是劳务报酬？快来一起看看税务局的官方答复。

公司打扫卫生的阿姨，没有和公司签订劳动合同，作为临时工，每个月定时发放工资，请问这部分工资要怎么申报个税，是按工资薪金申报，还是按劳务报酬申报，按劳务报酬是不是要开劳务票？

税局答复：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条以及《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知(国税发[1994] 089 号) 第十九条规定:

劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬.两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。因此，如果是非雇员，独立从事劳务活动，应按“劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

税局的回复梳理总结如下：

1、公司与零时工签订了劳动合同的，或者虽然未签订劳动合同，但劳动关系成立的：

个人所得税——受雇所得的报酬，按照工资薪金所得扣缴

企业所得税——工资薪金所得，合理部分以工资表税前扣除

其中，关于劳动关系认定的确立标准参考如下：

《关于确立劳动关系有关事项的通知》劳社部发[2005]12号一、用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立(一)用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格;(二)用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动;

(三)劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。二、用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证(一)工资支付凭证或记录(职工工资发放花名册)、缴纳各项社会保险费的记录;二)用人单位向劳动者发放的“工作证”、“服务证”等能够证明身份的证件;三)劳动者填写的用人单位招工招聘“登记表”、“报名表”等招用记录;()考勤记录;

(五)其他劳动者的证言等。

2、公司未与临时工签订劳动合同，仅是劳务关系的：

个人所得税——非受雇所得的报酬，按照劳务报酬所得扣缴个税

企业所得税——劳务费，根据劳务发票税前扣除 （每次支付不超过500元的，可以收款凭证税前扣除，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）

临时工需不需要缴纳社保应区分以下3种情况：

情形1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。

这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

情形2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。

这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

情形3：签订劳务合同，属于服务关系。

这种情况，不缴纳社保。