案例 | C集团财务共享中心蝶变！

2005年，C集团开始探索构建财务共享服务中心，从组织架构、服务范畴、运作及收费模式、财务共享服务业务流程分析及实施运行步骤进行了一系列的研究设计和变革。

 一、组织机构设置 

C集团财务共享服务中心作为新设立的独立部门，负责财务共享服务中心的经营，并对财务共享服务中心的日常运作质量与运作效率负责，实施绩效考核。下设4个部门： 

会计核算部：负责业务受理、会计记账、集中结算、执行集中收付、内部中资金调拨指令等。

风险控制部：负责凭证审核、记账质量、对账管理及分部的管理等。 

咨询服务部：负责流程咨询、流程优化、管理咨询及市场拓展等。 

行政人事部：负责行政管理、人事管理及综合管理等。 

 二、服务范畴 

C集团财务共享服务中心的服务对象在初级阶段是：集团公司内部各子公司，后期将向外部客户提供财务共享服务。 

C集团财务共享服务中心的业务模式是：以集中核算的实现为基础，实现集中结算，通过集中收付，统一资金账户管理，减少资金沉淀，降低资金使用成本，提高资金安全性与效率性，为各专业公司盈利模型的实现提供保证。 

财务共享服务业务范围主要集中在财务核算业务中，并且是财务核算业务中重复性高、业务量大、标准化程度较高的业务。财务核算业务是财务工作中最为基础和核心的业务，主要包括应收管理、应付管理、资产管理以及费用管理，费用管理因其涉及范围广、记账频率高而从应付管理中单独分离出来。 

 三、运作及收费模式  

C集团共享中心成立初期的运作模式以市场型运作模式为主，以后发展后向高度市场型和独立公司运作方面发展。 

关于财务共享服务收费模式目前在国内是比较前沿的概念，必须要循序渐进，并通过大量的沟通和基础资料累积才能达到良好的效果。

按定价模式分四步走的渐进方式，C集团共享服务中心的收费亦是分步实施的。第一步采取不收费的方式，第二步在第一步成本数据积累的基础上，将中心所归集的成本分摊给各子公司，并进行相应的内部资金结算流程，在中心逐渐转向独立子公司后，中心与各子公司之间要按照市场化的标准收费。 

 四、业务流程的可共享分析  

财务核算的各项内容紧密相连，之间相互的数据传递交织成共享服务的总体流程。财务共享服务相关流程中，总账业务作为核心与应收业务、应付业务、资产业务及费用报销发生紧密的交互。上述业务在进行业务处理的同时形成了记账分录，这些分录通过过账的方式进入总账业务循环中。同时，应付账款和费用报销业务带来的付款和发票信息，应收账款业务所产生的发票和收款信息，固定资产业务中形成的固定资产增减、报废和折旧等信息均会进入总账业务系统。 

通过对财务核算内容的分析及其关系的理解，按照价值链的管理方法，根据各产业单元的实际情况，C集团决定将首批纳入财务共享服务业务的应付业务、应收业务、资产业务、费用管理业务分为相对独立的四大类，每类业务内部流程间保持着衔接关系，形成业务闭环。 

财务共享服务主要包括以下流程：应付（AP）业务流程；应收（AR）业务流程；费用管理（EXPENSE）业务流程；资产管理（AM）业务流程。 

1.应付（AP）业务流程 

应付（AP）业务流程是共享服务中实施最为普遍的业务流程，这与其自身高度标准化，且有大业务量支撑的特点相一致。应付（AP）业务流程主要解决面向公司外部供应商的货款支付或服务提供。 

应付（AP）业务主要通过供应商管理系统、ERP系统、银企直连系统、电子档案管理系统的支持，能够实现基于信息系统的高效共享服务流程。 

2.应收（AR）业务流程 

应收业务主要解决企业和客户之间的财务关联。主要包括客户信息、订单管理、收入确认、发票开具、收款及票据管理、对账反馈等业务环节。应收业务因涉及到收入确认，相对于应付业务略微复杂，但在客户信用管理系统、ERP系统、票据管理系统、网银及资金管理系统、发票打印系统等信息化系统的支持下，其标准化程度也较高。 

3.费用管理（EXPENSE）业务 

费用管理主要是对内部员工费用的审核、支付业务及预提费用的归集等，它和应付业务类似，但不同的是，费用报销发生量大，发生频率高，对时效性和服务满意度有相当高的服务水平要求，因此，费用报销实施共享服务有着更为重要的意义，能够充分体现共享服务对资源集中共享、发挥规模效应的优势。 

4.资产管理（AM）业务流程； 

资产管理（AM）业务流程主要是对资产购置、主数据维护、资产折旧摊销、资产减值、资产处置的整个过程的业务处理。资产管理的特点在于其种类繁多，涉及多种状态的变化，需要持续跟踪其变动情况以及最终状况。 

 五、财务共享服务的信息系统支持  

在C集团的财务共享服务中心，信息系统应用是一个多系统的协同，ERP系统以其自身在数据库上的优势成为多系统协同平台的整合基础。ERP系统中财务相关模块也是在财务共享服务中应用最为广泛的模块，最为典型的包括应付模块、应收模块、资产模块和总账模块。这些模块中应付、应收、资产均是业务型驱动的模块，总账模块和传统的会计系统更为相似。 

 六、实施运行步骤  

从2005年起，C集团开始研究设计了一个明确的路径图：

第一步建立标准和规范,对各地财务核算实施标准化，为后续集中奠定基础；

第二步通过财务集中和一体化实现从分散式管理模式到集中式管理模式的转变；

第三步借助流程再造的理念再造财务流程,实现财务共享服务中心的业务和数据整合；

第四步借助信息技术实现财务共享服务中心整体能力和效率的提升。 

为了适应财务管理方式及其组织架构的深度变革，C集团财务共享服务中心不断进行业务整合和流程再造，通过优化业务、专业化分工、开发完善IT系统和积极引入先进管理技术，使其业务运营成效突显，客户满意度不断上升，并逐渐培养了一批高素质、专业化的人才。

通过不断拓展应用领域，C集团财务共享服务中心已经从基础财务和业务扩展到其他增值服务业务，为股份公司及集团公司的预算管理、资金管理、核算和经营决策分析等，提供了全方位的数据支撑，在降低财务运营成本、控制财务风险和提高会计信息质量方面起到了重要作用。

建立财务共享中心后，C集团财务人员通过专业化的分工，各司其职，“专注的更加专注，专业的更加专业”。财务共享变革在取得显著成效的同时，也存在着一些亟待解决的问题。

▲传统审核盲点较多

传统的原始凭证审核方式，由一堆审批人对一摞凭证进行审核，貌似严密。但由于资料承载的信息量多，审批人难以面面俱到，必然导致四处漏风。因法不责众，对审批人的考核难以落实。

▲财务人员埋头“纸”海

C集团分子公司遍布全球，原始凭证传递千里迢迢，丢失不易察觉，造成风险隐患。公司每月仅费用凭证约4.4万笔，财务人员埋头于海量原始凭中，难以解脱。

▲信息系统交互困难

在共享阶段，C集团建立了1个ERP系统+36个外围支持系统的信息化体系，因程序开发所使用的语言、平台、数据名称、数据结构等不一致，导致系统间数据交互困难。

为了解决上述问题，C集团提出了构建财务云管理体系的思路。

所谓财务云，是C集团搭建智能管理系统平台后，以信息化为基础，依托云计算等技术变革手段，实现财务共享的数据规范、采集高效、自动处理和智能输出。

C集团按照业务分层、岗位分层、人员分层的管理思路，建立了一套产品化、标准化、流程化的会计工厂核算模式，它区别于传统依靠单个核算人员专业水平进行会计处理的模式。以往“手工作坊”式的财务模式，发生了质的飞跃，变成了现代工业的流水线。

 一、财务云的构建原则 

1.要素精确化原则

所谓要素精确化，即将原始凭证中的要素提炼出来成为加工处理所需要的数据，脱掉对其外形的泛泛关注。其优点在于：制定要素审核标准，精准内控；要素审核灵活组合，更好实现工厂化管理；要素脱离具体业务，敏感度不高，具有普适性。

2.数据标准化原则

建立数据标准，在集团范围内做到惟一定义，实现互联互通，避免“系统林立、孤岛遍地”，便于在同一语境下开展业务和管理决策。

3.凭证无纸化原则

在满足《企业会计信息化工作规范》要求的前提下，逐步实现凭证无纸化。第一步从业务源头实现电子化，将常见的单据类型嵌入到系统中，比如电子合同。第二步对无法电子化的单据，转化为扫描件上传信息系统，后续处理、查阅、下载均无纸化。

4.内控实效化原则

嵌入审核节点，将各种需要审核的风险控制点嵌入信息系统，由系统代替人工进行审核，实现精准内控。风控标准分为法定标准和公司业务标准，便于灵活组合和脱敏普适。

 二、财务云建设内涵 

C公司财务云运用“云”的思维，将原始单据需审核内容具体细化为要素后，对要素进行审核、加工、组合，最后自动输出凭证和报表等产品，具体构成分为三部分：云采集、云处理和云产品。

▲1.云采集

云采集是指对各类经济业务活动数据的确认、计量和输入等活动。C公司将原始单据按照新维度分类，全口径、全业务进行采集，且对采集的数据进行标准化管理。

采集对象

数据采集的任务是运用先进的技术手段和科学的管理方法，对经济业务活动发生时的各类数据进行采集。

采集对象具体表现为原始凭证、要素、数据。

原始凭证

通常情况下，原始凭证是按照业务类型分类，这种分类方式在进行单据审核时焦点模糊。C公司财务云将原始单据按照单据本身的类型进行分类。原始单据分为报销单、发票、合同协议、报告、专用附件、图片资料六大类。

要素

按照要素精确化的原则对原始凭证的要素进行提炼，并对每个要素进行定义、制定审核标准规范。在遵循“不相容岗位相互分离”原则的前提下，按业务规模的大小，要素审核工作可安排给一个、两个或两个以上岗位来完成。

数据

云采集的目的是要获取反映经济业务活动实质特征的各类数据，因此数据是财务云的采集结果，也是云处理的基础。数据采集时，对业务多方位进行采集，对采集到的数据进行标准化、结构化处理，便于后续数据分析、挖掘和应用。

采集方式

采集类别分类指引并自动识别。根据业务类型附件管理规范自动判断所需原始单据类型和对应单据模板，指引业务经办人准备相应单据。

采集点业务源端化。对电子单据已嵌入到业务系统中，在业务发生源头开始数据采集。对纸质单据，从单据来源地对原始凭证进行一次性获取、扫描。

内控审核节点分散前置。根据管理职责将内控审核节点前置到业务系统各环节中，确保每次采集的有效性，并将结果存储到系统里供后续环节引用。

▲2.云处理

云处理是指对各项经济业务活动数据的分类、筛选、存储和传递等数据处理活动。为确保数据能及时、准确、完整地处理和加工，减少人工干预，实现业务驱动的财务管理自动化，云处理需对处理动作、处理机构和处理环境进行科学设计和合理安排。

处理动作

C公司通过执行核算流程和质量控制程序，监控会计产品生产过程。按凭证无纸化方式，原始凭证由业务系统传递则直接引用结果；对扫描采集的原始凭证要素，对其进行个性及共性控制活动的检查，控制活动显性、脱敏。将管理逻辑嵌入到信息系统中，由系统自动完成控制活动间的联动稽核。与传统的单据审核模式比较，更加注重要素的颗粒化，凸显了审核工作自由分配、灵活组合的特点，同时做到了财务工作的保密要求。

处理机构

C公司按照业务、岗位、人员分层的管理思路，建立了一套产品化、标准化、流程化的会计工厂核算模式。在会计工厂模式下，将人员分为核算、内控、管理三种角色。核算人员定位为会计产品流水线上的工人，仅从事同质化劳动，无需专业判断，逐渐被系统自动审核取代。内控人员负责生产过程控制和现场管理。管理人员则更多承担生产资料、生产方式的标准化和信息化工作。分层管理思路更有利于集团企业大规模复杂业务环境下的精细化管理。

处理环境

C公司财务云的实现，离不开虚拟化、数据挖掘服务的云计算和无限资源的云存储等云技术的技术支持。互联网云端备份的数据保全服务和采用加密技术、WLAN以及防火墙的云安全策略，使企业摆脱数据丢失和病毒入侵的烦恼。C公司采用的是“企业私有云+公有云”模式，在云中建立了财务业务信息系统，基本涵盖了公司各个经营和管理环节，且系统之间数据标准统一，门户统一，信息统一，数据交换通畅。

▲3、云产品

C公司财务云经过云处理后，除传统意义上的会计凭证外，还储存了大量的要素信息。通过建立模型内嵌到信息系统中，将这些要素变成有用、可用、可读的产品呈现给用户，业务单位可根据需要购买产品。云产品包含了简单会计产品、复杂会计产品和综合类产品。

简单会计产品

简单会计产品是指财务云自动输出的产品，主要满足公司资金收付结算、应收应付核算、日常财务管理等基本需求。具体包括各类会计凭证和简单统计报表。

复杂会计产品

复杂会计产品是指基于财务云端储存的要素信息，通过逻辑关系相对稳定的数据合并抵消、分类组合后自动输出的产品，主要满足公司内经营管理、外部监管要求报表信息需求。具体包括个别报表和合并报表等。

综合类产品

通过全方位数据采集，财务云蕴藏了宝贵的数据资产，成为企业数据中心，为使用单位提供财务业务指标及其动因分析，数据分析和数据挖据，提前预警，创造价值。