中东税制变革加速：GCC与埃及同步迈入税务合规新时代
在长期以“低税率、简税制”著称的海湾合作委员会（GCC）地区，一场深刻的税制变革正在加速推进。
随着数字化税务平台全面落地、OECD第二支柱（全球最低税）规则正式实施，以及埃及等周边国家同步推进税收改革，中东地区正快速迈向一个更透明、更合规、更与国际接轨的税务新时代。
对于在中东布局或计划投资的跨国企业而言，2026年将是税务合规与战略调整的关键节点。
GCC税制转型：从“低税优势”到“全球对标”
过去，GCC国家税制高度简化，企业所得税主要集中在油气行业和外资特定企业，这一模式长期为该地区吸引外商直接投资（FDI）提供显著优势。
然而，过去十年中，GCC成员国逐步引入增值税（VAT）、推进企业所得税制度、强化申报披露与数字化监管。这一变化并非简单“加税”，而是响应国际反税基侵蚀（BEPS）趋势、实现财政收入多元化，并在全球合规框架下维持投资竞争力。
卡塔尔：Dhareeba税务门户重塑合规生态
Dhareeba：不只是报税工具
卡塔尔税务总局（GTA）持续扩展Dhareeba税务门户，将其打造为高度集成的数字化税务中枢。企业可通过该平台完成：
- 税务登记与企业所得税申报
- 预扣税、消费税申报
- 税款支付与退税
- 税收豁免与异议管理
- 合同关联申报与合规披露
- 法律更新与官方通知接收
对跨国企业而言，Dhareeba已成为集团层面税务报告的重要组成部分，而不仅是“本地合规工具”。
合规激励并非“放松监管”
为助力企业适应新制度，卡塔尔曾推出100%税务罚款减免、申报期限延长等过渡措施。但与此同时，预扣税需与合同信息强制关联，数据一致性与及时性要求显著提高。“宽限期”并不等于“低要求”，合规门槛正在实质性上升。
OECD第二支柱：全球最低税正式落地GCC
OECD/G20 BEPS框架下的第二支柱规定：年合并收入超过8亿美元的跨国企业，需在每个经营司法区实现至少15%的有效税率，目标在于遏制利润转移、减少恶性税收竞争。
GCC国家的实施进展
卡塔尔：通过《2024年第22号法律》，自2025年起实施收入纳入规则（IIR）与国内最低补充税（DMTT）。
巴林：自2025年1月1日起实施DMTT，成为最早立法的海湾国家之一。
阿联酋：2025年起实施国内最低补充税，结构上符合OECD GloBE规则；暂未采纳IIR，体现政策平衡思路。
对比视角：埃及的“激励型税改路径”
与GCC同步推进合规不同，埃及2025年底推出的第二轮税改强调激励导向：
- “白名单制度”：合规企业享受一周内VAT退税
- 资本市场税制由资本利得税转向印花税
- 医疗设备VAT税率从14%降至5%
- 医疗设备VAT延期缴纳4年
- 上线数字化税务与咨询平台
- 鼓励上市与资本市场活跃度
这表明：税制现代化并不必然以“增加负担”为代价，也可通过激励机制降低企业摩擦成本。
对跨国企业的四大战略启示
1. 建立集中式税务治理体系
集团层面统一管理转让定价、第二支柱计算及本地申报节奏，提升整体税务治理效率与合规确定性。
2. 强化数据管理与内控
税务数据需跨司法区可追溯，合同、预扣税与实体数据高度联动；数据错误将直接推高合规风险与审计概率。
3. 重新评估实体与定价结构
第二支柱并未消除税务规划空间，结构合理性与商业实质将成为关键判定标准。
4. 主动利用激励与透明政策
关注行业性、区域性税收优惠，优化现金流与资金回收效率。税务与申报应纳入整体公司治理与区域战略，方能在不断变化的中东市场稳健发展。
