摘要
2020年5月22日，国务院总理在第十三届全国人民代表大会第三次会议上作了《政府工作报告》1（以下简称“报告”），回顾了2019年和今年以来中国经济社会发展工作，并对2020年发展主要目标和下一阶段工作进行总体部署。
2019年中国继续实施积极的财政政策，实施更大规模的减税降费，重点降低制造业和小微企业税费负担，推出了包括进一步降低增值税税率，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，落实小微企业普惠性减税政策和修订后的个人所得税法及6项专项附加扣除在内的多项减税降费措施。报告指出，2019年全年减税降费达到2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模，制造业和小微企业受益最多。
为应对新冠肺炎疫情对宏观经济和市场主体的冲击，报告提出将加大减税降费力度，强化阶段性政策与制度性安排相结合，助力市场主体纾困发展。今年将主要实施的减税降费政策包括：继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度；前期出台的免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费，减免小规模纳税人增值税，免征部分行业的增值税，以及减免民航发展基金、港口建设费的执行期限全部延长到2020年底。报告预计2020年全年将为企业新增减负超过2.5万亿元。
本期的《中国税务/商务新知》总结了将在2020年下半年执行的减税降费政策，并分享普华永道的观察。
详细内容
看点1：延续增值税减税相关的制度性安排
自2016年“营改增”全面收官以来，深化增值税改革、优化增值税税率结构是每年政府工作报告中最大的财税亮点。近年来，中国出台了多项深化增值税改革措施，包括：简并和下调增值税税率、进一步贯通增值税抵扣链条、实施增量留抵税额退税和部分存量留抵税额退税、逐步优化货物及服务出口退税政策、进一步完善增值税优惠政策等。
深化增值税改革措施在今年继续执行，对持续减轻企业税收负担产生叠加的累积效应，将助力企业渡过难关，保持经济持续稳定发展。
需要注意的是，报告未提及调整增值税税率结构，而是提出今年继续执行下调增值税税率制度，这意味着除零税率外，在未来一段时间内可能将继续实施13%、9%和6%三档税率。
2019年11月，财政部、税务总局公布了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下简称“《征求意见稿》”），《征求意见稿》也承袭了现行三档税率。
结合近年来减税降费的大背景以及国务院提出的“按照三档并两档方向调整税率水平”的要求，未来在推进增值税立法过程中是否会同时调整和简并增值税税率，值得予以关注。
看点2：延长支持疫情防控增值税优惠政策
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纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税； -
纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税； -
疫情防控重点保障物资生产企业可以按月申请全额退还增值税增量留抵税额； -
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人免征增值税；除湖北省外，其他省份的增值税小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税；预缴增值税项目同步降低预征率。
看点3：中小微企业的税费扶持政策
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继续阶段性免征中小微企业的三项社会保险：为推动企业有序复工复产，支持稳定和扩大就业，人力资源社会保障部、财政部、税务总局在2020年2月联合发布《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号3），规定自2020年2月起，对不同地区、不同规模的企业执行阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称“三项社会保险”）的单位缴费，并明确中小微企业三项社会保险单位缴费部分的免征期限不超过5个月（即在2020年6月到期）。
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为帮助中小微企业渡过难关，保障就业和民生，报告提出将免征中小微企业三项保险单位缴费的执行期限延长到2020年底，有利于进一步减轻中小微企业的人力成本负担。预计人社部、财政部、税务总局将在6月底前按照报告的部署发文落实继续阶段性免征中小微企业的三项社会保险的政策。
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延缓小微企业、个体工商户所得税缴纳：除继续阶段性免征中小微企业的三项社会保险外，报告还提到延缓小微企业、个体工商户的所得税缴纳到2021年，这对于缓解小微企业和个体工商户的现金流压力具有积极作用。关于小微企业延缓缴纳企业所得税、个体工商户延缓缴纳个人所得税的适用条件、具体程序等问题，有待财政部、税务总局出台配套法规予以明确。
注意要点
注释
1. 2020年政府工作报告 http://www.xinhuanet.com/politics/2020lh/2020-05/22/c_1126018545.htm
2. 财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部、税务总局公告[2020]8号），详细内容请参见普华永道《中国税务/商务新知》2020年第6期。
3. 人力资源社会保障部、财政部、税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知（人社部发[2020]11号）http://www.mohrss.gov.cn/gkml/zcfg/gfxwj/202002/t20200221_360350.html
4. 中共中央、国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见 http://www.gov.cn/xinwen/2020-05/18/content_5512696.htm
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编辑 | 旦旦
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