身边的朋友收到一笔境外收入，若已在境外交税，在国内是否还需缴税？能否抵扣个税？以下是关于个人境外所得税务处理的关键要点，帮助您清晰了解相关政策。
一、哪些属于中国居民个人的境外所得？
根据税法规定，以下情形属于来源于中国境外的所得：
- 因任职、受雇、履约等在境外提供劳务取得的所得；
- 由境外企业或其他组织支付的稿酬所得；
- 许可特许权在境外使用取得的所得；
- 在境外从事生产、经营活动取得的相关所得；
- 从境外企业、组织或非居民个人取得的利息、股息、红利所得；
- 将财产出租给承租人在境外使用取得的所得；
- 转让境外不动产、境外投资形成的股票、股权及其他权益性资产，或在境外转让其他财产取得的所得（但被投资企业50%以上资产价值直接或间接来自境内不动产的除外）；
- 由境外支付且负担的偶然所得；
- 财政部、税务总局另有规定的其他情形。
二、境外所得如何计算应纳税额？
居民个人应按照以下方式合并或单独计算应纳税额：
- 境外综合所得（如工资薪金、劳务报酬等）与境内综合所得合并计税；
- 境外经营所得与境内经营所得合并计税。境外经营亏损不得抵减境内或其他国家所得，但可结转至同一国家未来年度按规定弥补；
- 境外利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（即“其他分类所得”），不与境内所得合并，需分别单独计算应纳税额。
三、境外已缴税款能否抵免国内个税？
居民个人在一个纳税年度内来源于境外的所得，依照来源国（地区）法律规定已缴纳的所得税税额，可在抵免限额内从中国应纳税额中抵免。
不得抵免的情形包括：
- 按境外税法属于错缴或错征的税款；
- 根据税收协定规定不应征收的税款；
- 因少缴或迟缴产生的滞纳金、利息或罚款；
- 实际获得境外税务机关返还或补偿的税款；
- 已依据中国税法免税的境外所得所对应的境外税款。
四、抵免限额如何计算？
来源于某一国家（地区）的各类所得抵免限额按以下公式分别计算：
- 综合所得抵免限额 = 境内外综合所得合计应纳税额 × 来源于该国的综合所得收入额 ÷ 境内外综合所得总收入额
- 经营所得抵免限额 = 境内外经营所得合计应纳税额 × 来源于该国的经营所得应纳税所得额 ÷ 境内外经营所得应纳税所得额合计
- 其他分类所得抵免限额 = 该国其他分类所得依照中国税法计算的应纳税额
- 某国总抵免限额 = 综合所得抵免限额 + 经营所得抵免限额 + 其他分类所得抵免限额
五、境外所得应向何处申报？
居民个人取得境外所得，应按以下规则确定申报地点：
- 有境内任职、受雇单位的，向单位所在地主管税务机关申报；
- 无任职、受雇单位的，向户籍所在地或境内经常居住地主管税务机关申报；
- 户籍地与经常居住地不一致的，可选择其中一地申报；
- 无境内户籍的，向境内经常居住地主管税务机关申报。
六、境外所得的纳税年度如何确认？
若境外所得所属纳税年度与公历年度不一致，则以该境外纳税年度最后一日所在的公历年度，作为对应的中国纳税年度。
七、办理税收抵免需提供哪些材料？
申报税收抵免时，一般应提供境外税务机关出具的完税证明、税收缴款书或纳税记录等凭证。未提供合规凭证的，不予抵免。
若无法取得正式纳税凭证，可凭境外纳税申报表（或缴税通知书）及对应银行付款凭证办理。
已申报境外所得但当时未抵免的，可在取得凭证后五年内追溯抵免。若五年内境外实际缴纳税额发生变化，应重新计算补退税款，不加收滞纳金，也不退还利息。