企业往来款未清理？这7大税务风险需警惕
随着年底临近，企业账面往来款是否需要清理成为关注焦点。由于往来款不涉及损益，许多企业对其疏于管理，埋下巨大税务隐患。以下七大风险需特别关注。
1. 隐瞒收入的税务风险
部分企业为延迟或隐瞒收入，将款项计入“预收账款”或“其他应付款”科目，存在较大稽查风险。
根据《增值税暂行条例》第十九条，赊销方式下纳税义务发生时间为合同约定的收款日。例如，某贸易公司虽在次年收款并开票，但应于合同约定的2021年12月31日前申报纳税。
特殊行业如建筑业、租赁业收到预收款即产生增值税纳税义务；房地产企业预售房款虽不确认收入，但需按3%预征增值税及企业所得税。
此外，“其他应付款”中若存在客户核算或“暂借款”等异常二级科目，或原始凭证不全（如无借款协议、废料销售无记录），极易被税务机关认定为隐匿收入。
2. 视同股东分红的税务风险
自然人股东从企业借款未归还且未用于经营的，可能被视同分红缴纳20%个税。
依据财税〔2003〕158号文，个人投资者年度终了后未归还借款，又未用于企业经营的，视为红利分配，应计征个人所得税。
实务中常见通过“其他应收款”长期挂账转移资金，或虚构购销协议通过“预付账款”将资金转至关联方，此类操作易被查实，风险极高。
3. 借款利息的涉税风险
企业间或企业与个人之间的借款若未取得利息发票，将影响税前扣除。尤其是关联方借款，利息支出需合规开具发票，否则不得税前扣除。
4. 成本费用虚增的税务风险
通过虚开发票入账成本费用，导致资金无法回流而长期挂账，后续通过现金冲销或转为股东代付，存在被认定为虚开发票的风险。
金税四期下，税务机关重点关注发票“三流一致”及存货、收入、往来款比例异常，此类行为极易暴露。
5. 被迫确认收入的税务风险
无法支付的应付款项需一次性计入收入缴纳企业所得税。
依据《企业所得税法》及其实施条例，确实无法偿付的应付账款属于其他收入，应并入当期应纳税所得额。例如，某公司对已破产供应商的300万元应付账款未及时处理，应在对方破产年度确认收入申报纳税，否则面临补税、滞纳金及罚款。
6. 随意对冲往来的税务风险
不同主体间的往来款未经合法依据对冲，可能导致账务混乱，引发税务风险。
如股东代付货款与财务负责人垫款之间无书面协议和原始凭证即进行对冲，缺乏合规依据，一旦被查，易引发连锁问题。
7. 结语：规范核算，防范风险
建议企业从源头规范核算，留存合同、发票、银行回单等资料，定期开展往来款清查，及时处理长期挂账项目，避免税务风险累积。
建立完善的内部控制制度，每年末对往来科目进行专项核查，确保账务真实、合规，降低被稽查风险。
