@所有人 重要提醒！2020年度个人所得税综合所得汇算清缴已正式启动！赶紧办理吧~

根据规定，年度综合所得汇算清缴实行 “多退少补”

具体计算公式

应退或应补税额=[（①综合所得收入额-②60000元-③“三险一金”等专项扣除-④子女教育等专项附加扣除-⑤依法确定的其他扣除-⑥捐赠）×⑦适用税率-⑧速算扣除数]-2020年已预缴税额

①“综合所得收入额”包括四项收入，即2020年1月1日至12月31日取得的：

• 工资薪金

• 劳务报酬

• 稿酬

• 特许权使用等

②至⑥五项内容可以减除后再计算年度应纳税额，即：

• 个税起征点60000元/年

• 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等专项扣除

• 纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人和大病医疗支出等专项附加扣除

• 依法确定的其他扣除

• 符合条件的公益慈善事业捐赠

⑦适用税率和⑧速算扣除数

个人所得税税率表

（综合所得适用）

完成这一步本年度最终应纳税额计算完成！

计算完本年度最终应纳税额后，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额：

• 得出结果为正数（如“1350”），则需要补缴相应数额（1350元）的税款；

• 得出结果为负数（如“-1350”），则可得到相应数额（1350元）的退税

随后，可向税务机关申报并办理退税或补税。

国家税务总局对典型退税、补税情况进行了梳理，大家可以“对号入座”↓

典型退税情形

①2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的纳税人

②2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的纳税人

③因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的纳税人

④没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的纳税人

⑤纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的纳税人

⑥预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的纳税人，如残疾人减征个人所得税优惠等

⑦有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的纳税人等

典型补税情形

①在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）的纳税人

②除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率的纳税人

这三类纳税人可以不办理年度汇算

根据有关规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

• 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

• 年度汇算需补税金额不超过400元的；

• 已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

这两类纳税人需要办理年度汇算

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

• 已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；

• 综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。

①可以要求扣缴单位提供，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。

②可以登录网上税务局（包括手机个人所得税APP）查询本人2020年度的收入和纳税申报记录。

③年度汇算开始后，税务部门将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。

与2019年度相比，2020年度个税汇算清缴有几个重要变化需注意：

①单位代办的，纳税人可通过电子邮件、短信、微信等方式进行确认，与书面方式有同等法律效力。

②2020年度增加了“主要收入来源地”概念，即个人没有受雇单位的，需要向其户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指个人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人（负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人）所在地。

③增加了非主观错误“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

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